Inregistrarea in contabilitate, retinerea, declararea si plata obligatiilor in cazul unui contract de drepturi de autor
Situatie de fapt:
Firma neplatitoare de TVA incheie un contract de drepturi de autor cu o persoana fizica pentru vanzarea unei carti scrise de acesta pe site-ul firmei.
Intrebare:
Achizitia cartilor se face pe baza de borderou in care este precizata valoarea cartii trecute si in contract? Ulterior firma va intocmi un borderou de plata in baza caruia ii retine doar impozit si il declara in D100 si il plateste lunar? In urmatorul an firma ii va intocmi D205? Iar autorul va depune declaratia unica pentru contributia de sanatate? Precizez ca autorul este salariat cu norma intreaga in alta parte.
As dori si monografia contabila.
Contractul de drepturi de autor, denumit juridic contract de cesiune a drepturilor patrimoniale de autor, este un acord legal prin care o persoana care a creat o opera originala transmite partial sau total drepturile sale economice, patrimoniale, catre o alta parte, in schimbul unei remuneratii de bani stabilite de comun acord.
In acest caz contractul de drepturi de autor nu reprezinta o achizitie de marfa, carti fizice, ci remunerarea cesiunii dreptului de a publica/vinde opera. Prin urmare, nu se foloseste un borderou de achizitie de bunuri.
Borderoul de achizitie se foloseste pentru cumpararea de bunuri fizice de la persoane fizice, de exemplu deseuri si orice fel de alte bunuri. In cazul dumneavoastra, documentul justificativ principal este chiar Contractul de cesiune a drepturilor de autor incheiat cu persoana fizica.
Plata efectiva se face in baza unui stat de plata pentru drepturi de autor derivat din contract.
Firma retine doar impozitul de 10%, dar nu il declara in Declaratia 100 si nu depune Declaratia 205. Raportarea impozitului retinut la sursa se face exclusiv prin Declaratia 112.
Deoarece autorul este salariat cu norma intreaga in alta parte, acesta este scutit de la retinerea la sursa a CAS-ului (25%).
Impozitul pe venit (10%) se calculeaza aplicând cota de 10% asupra venitului net. Venitul net se calculeaza scazând o cheltuiala forfetara de 40% din venitul brut.
Impozitul retinut la sursa se declara lunar prin Declaratia 112 si nu prin Declaratia 100 pâna pe data de 25 a lunii urmatoare platii. Veniturile din drepturi de autor cu retinere la sursa raportate prin D112 sunt excluse din Declaratia 205.
Persoana fizica care a cesionat dreptul de autor, depune Declaratia Unica in anul urmator pentru plata CASS, daca veniturile nete depasesc plafoanele legale. Calitatea de salariat nu il scuteste de plata CASS pentru drepturile de autor daca acestea depasesc plafoanele de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara.
Deoarece este salariat, firma nu are obligatia sa ii retina la sursa CASS, obligatia ii revenea firmei doar daca drepturile de autor erau singurul venit al persoanei fizice ce a cesionat dreptul de autor, si aceste venituri depaseau plafonul.
Autorul isi va cumula toate veniturile din anul in curs si va plati CASS prin Declaratia Unica depusa in anul urmator, daca acestea depasesc plafoanele de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara.
Monografia Contabila propusa pentru o firma neplatitoare de TVA este urmatoarea:
Inregistrarea cheltuielii cu drepturile de autor pe baza contractului:
621 = 462.analitic
Retinerea la sursa a impozitului pe venit (10%) dupa ce din total venit brut scadem cota forfetara de 40% si rezultatul, venitul net, il impozitam cu 10%
462.analitic = 446.analitic
Plata sumei nete catre autor prin banca sau casa:
462.analitic = 5121 sau 5311
Plata impozitului retinut catre bugetul de stat pâna pe 25 a lunii urmatoare platii drepturilor de autor prin banca sau prin casa:
446.analitic = 5121 sau 5311
Reglementare:
- Legea 227 din 2015
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 27 mai 2026.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
