Inregistrarea pe venit a obligatiilor fiscale anulate

Trebuie sa le furnizati informatiile corecte printr-o nota explicativa in care veti mentiona ca la data Deciziei de impunere intocmita in urma controlului din anul 2019, societatea dumneavostra nu a inregistrat in contabilitate debitele suplimentare stabilite.

La momentul respectiv nu ati rectificat nici declaratiile 112 pentru perioada verificata asa cum era stabilit in Procesul Verbal de control.

Datorita faptului ca in Procesul Verbal de control modalitatea de calcul al debitelor era eronata societatea dumneavostra a contestat in instanta acest aspect.

Prin aparitia Legii 72 din 2022 se anuleaza obligatiile fiscale principale si/sau obligatiile fiscale accesorii stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisa si comunicata contribuabilului, aferente perioadelor fiscale cuprinse intre 1 iulie 2015 si data intrarii in vigoare a prezentei legi.

Obligatia dumneavostra era sa inregistrati acea decizie de impunere, cu modalitatea de calcul eronata si pentru aceasta decizie ca ati spus ca ati contestat in instanta modalitatea de calcul.

Procesul aflat pe rolul instantei si-a pierdut obiiectul de drept si v-au instiintat ca trebuie sa va adresati organelor fiscale pentru punerea in aplicare a Legii 72 din 2022.

In cazul dumneavostra ati primit de la organele fiscale o decizie de anulare a obligatiilor fiscale.

Conform pct.435 alin.1 litera e) din OMFP 1802 din 2014, in alte venituri din exploatare se cuprind si datoriile prescrise, scutite sau anulate potrivit legii.

LEGE nr. 72 din 30 martie 2022

pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative

Articolul I

(1) Se anulează diferenţele de obligaţii fiscale principale şi/sau obligaţiile fiscale accesorii, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă şi comunicată contribuabilului, ca urmare a calificării ulterioare de către organul fiscal a sumelor reprezentând indemnizaţii sau orice alte sume de aceeaşi natură, primite pe perioada delegării, detaşării sau desfăşurării activităţii pe teritoriul altei ţări, de către angajaţi ai angajatorilor români care şi-au desfăşurat activitate pe teritoriul altei ţări, aferente perioadelor fiscale cuprinse între 1 iulie 2015 şi data intrării în vigoare a prezentei legi, şi neachitate.

(2) Organul fiscal nu reîncadrează sumele de natura celor prevăzute la alin. (1) şi nu emite o decizie de impunere în legătură cu o astfel de reîncadrare pentru perioadele fiscale prevăzute la alin. (1).

(3) Diferenţele de obligaţii fiscale principale şi/sau obligaţiile fiscale accesorii, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă şi comunicată contribuabilului, ca urmare a reîncadrării sumelor prevăzute la alin. (1), aferente perioadelor fiscale cuprinse între 1 iulie 2015 şi data intrării în vigoare a prezentei legi, stinse prin orice modalitate prevăzută la art. 22 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, se restituie contribuabililor. Restituirea se face la cererea contribuabililor.

(4) Termenul de prescripţie a dreptului de a cere restituirea pentru sumele prevăzute la alin. (3) începe să curgă de la data intrării în vigoare a prezentei legi.

(5) Anularea obligaţiilor fiscale prevăzute la alin. (1) se efectuează din oficiu de către organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de anulare a obligaţiilor fiscale, care se comunică contribuabilului.

(6) În cazul în care, anterior intrării în vigoare a prezentei legi, organul fiscal competent a emis, dar nu a comunicat decizia de impunere prin care a stabilit obligaţii de natura celor prevăzute la alin. (1), acesta nu mai comunică decizia de impunere, iar obligaţiile fiscale se scad din evidenţa analitică pe plătitor, pe bază de borderou de scădere.

(7) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprobă prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, care se emite în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei legi.

ORDIN nr. 1.802 din 29 decembrie 2014

pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile

financiare anuale consolidate

435.- (1) Veniturile din exploatare cuprind:

a) venituri din vânzarea de produse şi mărfuri, precum şi prestări de servicii. În această categorie se includ şi veniturile realizate din vânzarea de locuinţe de către entităţile ce au ca activitate principală obţinerea şi vânzarea de locuinţe;

b) venituri aferente costului producţiei, reprezentând variaţia în plus (creştere) sau în minus (reducere) dintre valoarea la cost de producţie efectiv a stocurilor de produse şi servicii în curs de execuţie de la sfârşitul perioadei şi valoarea stocurilor iniţiale ale produselor şi serviciilor în curs de execuţie, neluând în calcul ajustările pentru depreciere reflectate;

c) venituri din producţia de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor efectuate de entitate pentru ea însăşi, care se înregistrează ca imobilizări corporale şi necorporale;

d) venituri din subvenţii de exploatare, reprezentând subvenţiile pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi pentru acoperirea pierderilor, precum şi alte subvenţii de care beneficiază entitatea;

e) alte venituri din exploatarea curentă, cuprinzând veniturile din creanţe recuperate, penalităţi contractuale, datorii prescrise, scutite sau anulate potrivit legii, precum şi alte venituri din exploatare.

La data primirii deciziei de anulare a obligatiilor fiscale, firma avea obligatia ca sumele evidentiate in contul 446 analitic distinct sa fie trecute pe venituri si anume in creditul contului 7588 asa cum prevede Ordinul 1802 din 2014 la functiunea contului 758.

Contul 758 “Alte venituri din exploatare”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor realizate din alte surse decât cele nominalizate în conturile distincte de venituri ale activităţii de exploatare.

În creditul contului 758 “Alte venituri din exploatare” se înregistrează:

– sumele datorate de personal privind debite, salarii, sporuri sau adaosuri necuvenite, avansuri nejustificate (428);

– valoarea bunurilor constatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor (461);

– valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor datorate de terţi (411, 451, 453, 461, 418);

– cota-parte a subvenţiilor pentru investiţii trecută la venituri, corespunzător amortizării înregistrate sau la scoaterea din evidenţă a activelor (475);

– bunurile sau valorile primite gratuit (301, 302, 303, 361, 371, 381, 512, 531);

– bunurile rezultate din dezmembrarea unor imobilizări (301, 302, 303);

– drepturi de personal neridicate, prescrise, potrivit legii (426);

– sumele cuvenite unităţii, datorate de către bugetul statului, altele decât impozite şi taxe (448);

– preţul de vânzare al imobilizărilor necorporale şi corporale cedate (451, 453, 461);

– diferenţa dintre valoarea participaţiilor primite ca urmare a participării cu mărfuri la capitalul altor entităţi şi valoarea mărfurilor care fac obiectul participaţiei (261, 262, 263, 265);

– sume prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii, reprezentând datorii faţă de furnizori, creditori diverşi, acţionari /asociaţi (401, 404, 462, 455, 457 şi alte conturi în care urmează să se evidenţieze sumele respective);

– sume prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii, reprezentând datorii privind asigurările sociale, ajutorul de şomaj, impozitul pe profit/venit, taxa pe valoarea adăugată, alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, fonduri speciale, dividende de plătit şi alte datorii cu bugetul statului (431, 437, 441, 4423, 446, 447, 448, 444, 438).

Din punctul meu de vedere aceste sume anulate sunt considerate venit pentru societate si se impoziteaza cu impozitul valabil la data primirii deciziei de anulare a obligatiilor fiscale.

Tinand cont ca in anul 2022 sunteti platitor de impozit pe venit micro, suma anulata potrivit legii se impoziteaza cu 1% si se face venit la bugetul statului.

 

Reglementare:

• OMFP 1802 din 2014
• Legea 72 din 2022