Inregistrari contabile privind platformele de beneficii

Conform art.25 alin.3 litera b) si litera c) din Legea 227 din 2015, tichetele de masa, tichetele culturale, tichetele cadou sunt deductibile la calculul impozitului pe profit numai in limita a 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile.

ART. 25 – Cheltuieli

(3) Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată:

b) cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intră sub incidența acestei limite următoarele:

1. ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave și incurabile, ajutoarele pentru naștere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii, ajutorarea copiilor din școli și centre de plasament;

2. cheltuielile pentru funcționarea corespunzătoare a unor unități aflate în administrarea contribuabililor, precum: creșe, grădinițe, școli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cămine de nefamiliști și altele asemenea;

3. cheltuielile reprezentând: cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou oferite salariaților și copiilor minori ai acestora, servicii de sănătate acordate în cazul bolilor profesionale și al accidentelor de muncă până la internarea într-o unitate sanitară, tichete culturale și tichete de creșă acordate de angajator în conformitate cu legislația în vigoare, contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariații proprii și membrii lor de familie, precum și contribuția la fondurile de intervenție ale asociațiilor profesionale ale minerilor;

4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de muncă sau a unui regulament intern;

c) cheltuielile reprezentând tichetele de masă și vouchere de vacanță acordate de angajatori, potrivit legii;

Conform art.76 alin.3 litera h) din Legea 227 din 2015, tichetele culturale sunt supuse impozitului de 10% pe venit.

Conform art.76 alin.4 litera a) din Legea 227 din 2015, tichetele cadou oferite de societate salariatelor cu ocazia zilei de 8 Martie sunt neimpozabile si nu se evidentiaza pe statul de plata daca suma este de maxim 150 lei. Tot ce depaseste 150 lei este impozabil pe statul de plata, conform pct.11 din Normele de aplicare a art.71 litera a) din Legea 227 din 2015.

ART. 76 – Definirea veniturilor din salarii și asimilate salariilor

(3) Avantajele, în bani sau în natură, cu excepția celor prevăzute la alin. (4), primite în legătură cu o activitate menționată la alin. (1) și (2) includ, însă nu sunt limitate la:

h) bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, cu excepția destinațiilor și limitelor prevăzute la alin. (4) lit. a), tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, tichetelor de creșă și tichetelor culturale, acordate potrivit legii.

(4) Următoarele venituri nu sunt impozabile, în înțelesul impozitului pe venit:

a) ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave și incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru naștere, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii ca urmare a calamităților naturale, veniturile reprezentând cadouri în bani și/sau în natură, inclusiv tichete cadou, oferite salariaților, cât și cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la și de la locul de muncă al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariații proprii și membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariații proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă.

Cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariaților, cât și cele oferite în beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Paștelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum și cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depășește 150 lei.

(11) În sensul prevederilor art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal limita de 150 lei se aplică separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevăzute, pentru fiecare angajat și pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar și în cazul în care părinții lucrează la același angajator. Partea care depășește limita de 150 lei reprezintă venit impozabil din salarii.

Conform art.21 alin.1 din Legea 165 din 2018, tichetele culturale pot fi acordate lunar sau ocazional pentru achitarea de bunuri si servicii culturale.

Conform art.22 alin.1 si alin.2 din Legea 165 din 2018, tichetele culturale acordate lunar nu pot depasi suma de 150 lei si cele acordate ocazional nu pot depasi suma de 300 lei.

Capitolul V Tichetele culturale

Articolul 21

(1) Tichetele culturale sunt bilete de valoare acordate angajaţilor, lunar sau ocazional, pentru achitarea contravalorii de bunuri şi servicii culturale.

(2) Bunurile şi serviciile culturale pot fi: a) abonamente sau bilete la spectacole, concerte, proiecţii cinematografice, muzee, festivaluri, târguri şi expoziţii, permanente sau itinerante, parcuri tematice, inclusiv cele destinate copiilor; b) cărţi, manuale şcolare, albume muzicale, filme, în orice format.

Articolul 22

(1) Nivelul maxim al sumelor acordate sub forma tichetelor culturale nu poate depăşi suma de 150 de lei pentru tichetele acordate lunar, respectiv suma de 300 de lei/ eveniment, pentru cele acordate ocazional.

(2) Valoarea nominală a unui tichet cultural este de 10 lei sau un multiplu de 10, dar nu mai mare de 50 lei.

Conform art.142 litera b) din Legea 227 din 2015, cadourile in bani oferite angajatelor de 8 martie nu sunt cuprinse in baza de calcul a contributiilor sociale. Partea ce depaseste suma de 150 lei reprezinta venit de natura salariala si se cuprinde in baza de calcul a contributiilor sociale conform pct.5 alin.1 din Normele de aplicare a art.71 litera a) din Legea 227 din 2015.

Conform art.142 litera r) din Legea 227 din 2015, tichetele culturale acordate potrivit legii nu sunt cuprinse in baza de calcul a contributiilor sociale.

ART. 142 – Venituri din salarii și venituri asimilate salariilor care nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale

Nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale următoarele:

b) ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave și incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru naștere, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii ca urmare a calamităților naturale, veniturile reprezentând cadouri în bani și/sau în natură oferite salariaților, cele oferite pentru copiii minori ai acestora, inclusiv tichetele cadou, contravaloarea transportului la și de la locul de muncă al salariatului, acordate de angajator pentru salariații proprii sau alte persoane, precum și contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, acordate de angajator pentru salariații proprii și membrii de familie ai acestora, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă.

Cadourile în bani și în natură oferite de angajatori angajaților, cele oferite în beneficiul copiilor minori ai acestora, inclusiv tichetele cadou, cu ocazia Paștelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum și cadourile în bani și în natură oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu sunt cuprinse în baza lunară de calcul, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depășește 150 lei.

Nu sunt incluse în baza lunară de calcul al contribuțiilor veniturile de natura celor prevăzute mai sus, realizate de persoane fizice, dacă aceste venituri sunt primite în baza unor legi speciale și finanțate din buget;

5. (1) În aplicarea prevederilor art. 142 lit. b) din Codul fiscal, partea care depășește limita de 150 lei reprezintă venit din salarii și se cuprinde în baza de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii.

r) biletele de valoare sub forma tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, tichetelor cadou, tichetelor de creșă, tichetelor culturale, acordate potrivit legii;

Conform art.78 alin.2 litera a) pct.iii din Legea 227 din 2015, suma platita de angajator pentru salariat ca si contributie la fondurile private de pensii nu este considerat venit impozabil daca suma platita de angajator pentru salariat nu depaseate suma de 400 euro pe an. Orice suma platita in plus, pete cei 400 euro, de angajator pentru salariat este considerata venit salarial si se impoziteaza cu toate obligatiile de pe statul de plata.

ART. 78 – Determinarea impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor

(1) Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final, care se calculează și se reține la sursă de către plătitorii de venituri.

(2) Impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel:

a) la locul unde se află funcția de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinată ca diferență între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuțiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaționale la care România este parte, precum și, după caz, a contribuției individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii, și următoarele:

(i) deducerea personală acordată pentru luna respectivă;

(ii) cotizația sindicală plătită în luna respectivă;

(iii) contribuțiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările și completările ulterioare, și cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro;

Acordarea de alte bonusuri, in cazul expus 60 lei curs sala, reprezinta venit salarial si se impoziteaza cu toate obligatiile de pe statul de plata.

Monografia contabila:

1. Inregistrarea facturii de avans pentru serviciile prestate de platforma in relatii cu furnizorii de tichete de masa, tichete culturale, tichete cadou, pensii private:

%	=	401
4092
4426

2. Achizitionarea tichetelor de masa:

%	=	401
5328
628
4426 aferent lui 628

3. Acordare tichete de masa:

6422               =          5328

4. Impozitarea tichetelor de masa pe statul de plata:

421                 =          444

5. Plata de catre platforma a facturii de tichete de masa:

401                 =          4092

6. Pensie facultativa achitata de angajator in numele salariatului:

6456.X           =          4381.X

Analitic distinct pentru fiecare fond de pensii si pentru fiecare salariat in parte. In cazul expus de dumneavoastra platforma trebuie sa va puna la dispozitie plata lunara catre fiecare fond de pensii si pentru fiecare salariat.

7. Achitarea de catre platforma a pensiei facultative pentru fiecare fond de pensii si fiecare salariat in parte:

4381.X           =          4092

8. Achizitionarea tichetelor cadou:

%	=	401
5328
628
4426 aferent lui 628

9. Acordarea tichetelor cadou pentru ziua de 8 martie angajatelor in baza listelor de plata care trebuie sa cuprinda datele de identificare a salariatelor suma si semnatura:

6458               =          5328

10. Plata de catre platforma a facturii de tichete cadou:

401                 =          4092

11. Majorarea venitului brut din salarii cu valoarea tichetelor cadou ce depasesc limita de 150 lei neimpozabil.

Trebuie sa tineti cont ca cei 150 lei este venit net, deci pe statul de plata vet majora brutul cu valoare bruta a celor 150 lei:

421	=	%
		4315
		4316
		444

636

=

436

12. Achizitionarea de tichete culturale:

%	=	401
5328
628
4426 aferent lui 628

13. Acordare tichete culturale:

6422               =          5328

14. Impozitarea tichetelor culturale pe statul de plata:

421                 =          444

15. Plata de catre platforma a facturii de tichete culturale:

401                 =          4092

16. Acordarea de bonusuri pentru salariati privind abonamentul pentru sala de intretinere corporala sunt considerate venituri din alte surse si se impoziteaza cu toate obligatiile de pe statul de plata.

Trebuie sa tineti cont ca daca pentru fiecare salariat aveti alocata o suma de 60 lei net, pe statul de plata la alte venituri trebuie sa puneti brutul pentru cei 60 lei.

421	=	%
		4315
		4316
		444

636

=

436

Toate facturile primite de la furnizorul platformei de beneficii se raporteaza in D300 si in D394 obligatoriu.

Platforma de beneficii trebuie sa va emita in fiecare sfirsit de luna un raport cu banii ramasi in cont si necheltuiti de salariatii dumneavostra. Suma din raportul primit trebuie sa corespunda cu suma din contul 4092. Platforma trebuie sa va emita acest raport pe fiecare salariat in parte, daca nu poate face asa ceva, dumneavoastra sunteti obligat sa tineti fise in extracontabil pentru fiecare salariat in parte pentru a sti ce sume a cheltuit de pe platform.

Reglementare:

• Art.25 alin.3 litera b) si litera c) din Legea 227 din 2015
• Art.76 alin.3 litera h) din Legea 227 din 2015
• Pct.11 din Normele de aplicare a art.71 litera a) din Legea 227 din 2015
• Art.21 alin.1 si alin.2 din Legea 165 din 2018
• Art.22 alin.1 si alin.2 din Legea 165 din 2018
• Art.142 litera b) din Legea 227 din 2015
• Pct.5 alin.1 din Normele de aplicare a art.71 litera a) din Legea 227 din 2015
• Art.78 alin.2 litera a) pct.iii din Legea 227 din 2015