Mijloace fixe aflate la tert_facturare servicii folosinta
Situatie de fapt:
In cadrul operatiunilor curente, s-a impus procurarea de mijloace fixe pentru clienti, provenind atat de la furnizori din Uniunea Europeana, cat si din afara acesteia.
Mijloacele fixe achizitionate sunt mentinute in custodia furnizorilor, care au facturat utilizarea acestora ca un serviciu, facilitand astfel emiterea de facturi fara TVA.
Pana in prezent, valoarea acestor mijloace fixe nu a fost reflectata in capitalul companiei. Se intentioneaza demararea procesului de capitalizare, accentul fiind pus pe dezvoltarea unui model propriu de mijloace fixe destinat fabricarii unei serii proprii de produse.
Se exploreaza optiuni pentru integrarea acestor mijloace fixe in capital, fara a implica plata TVA-ului, mentinand structura actuala in care mijloacele fixe detinute de furnizori.
Explicatii suplimentare :
1. Am fost facturati pentru anumite mijloace fixe ca si cum ar fi fost servicii. Este posibil ca furnizorul sa le fi inregistrat ca mijolace fixe in contabilitatea sa si ne-a facturat utilizarea lor ca serviciu;
2. Intentionam sa discutam cu furnizorul pentru a gasi o solutie (poate un contract de custodie?) care sa ne permita sa inregistram aceste bunuri ca mijloace fixe, pentru a le amortiza si a evita facturarea exclusiva pe baza de servicii, ceea ce afecteaza profitabilitatea noastra.
3. Sa le inregistram noi insine ca active fixe.
Intrebarea:
Cum se capitalizeaza mijlocul fix, avand in vedere ca acesta ramane la producator, astfel incat el sa poata faca subiectul unor deduceri fiscale (ex. amortizare)?
In conditiile in care firma dumneavoastră nu este proprietar sau acele mijloace fixe nu sunt intr-un contract de leasing financiar nu se poate calcula amortizarea acestora de catre firma dumneavoastră.
Asa cum prevede si art 28 din Codul fiscal, referitor la amortizarea fiscala:
“ART 28 (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporală care îndeplinește cumulativ următoarele condiții:
a) este deținut și utilizat în producția, livrarea de bunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi închiriat terților sau în scopuri administrative;
b) are o valoare fiscală egală sau mai mare decât limita stabilită prin hotărâre a Guvernului, la data intrării în patrimoniul contribuabilului;
c) are o durată normală de utilizare mai mare de un an.”
ART. 29 – Contracte de leasing
(1) În cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, în timp ce, în cazul leasingului operațional, locatorul are această calitate.
(2) Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de către utilizator, în cazul leasingului financiar, și de către locator, în cazul leasingului operațional, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 28.”
Daca incheiati un contract de leasing financiar cu furnizorul dvs , va puteti inregistra in evidenta dvs a mijloacelor fixe in contul de imobilizari 213/214 si sa va calculati amortizarea in conformitate cu legislatia in vigoare in baza art 28 din Codul Fiscal.
Chiar daca aceste mijloace fixe sunt date dumneavoastră in custodie de catre furnizorii acestora, dumneavoastră tot nu aveti posibilitatea sa va calculati amortizarea acestora intrucat cf art 28 alin 2 nu sunteti proprietar.
Reglementare:
- Codul Fiscal art 28 ;
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 10 Iulie 2024.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
