Monografie contabila capital de lucru – descărcare gestiune mărfuri neidentificabile
Situație de fapt:
Din grantul de capital de lucru/masura 2, de care am beneficiat, societatea noastra a achitat furnizori de mărfuri (marfuri comercializate de noi prin magazine proprii comerț cu amanuntul) și furnizori de materii prime. Am văzut, în monografia contabila pentru acest grant, următoarele egalitati contabile, concomitente:
607 = 371 și 472 = 7416.
Întrebare:
Întrebarea mea este: cum știu cat din contul 607 aferent marfurilor vandute, sunt mărfurile achitate din grantul de capital? Unele facturi au fost achitate parțial din grantul de capital, diferenta fiind plătită din resurse proprii. La magazinele comerț cu amanuntul evidenta este global-valorica, deci nu putem identifica exact marfa vanduta care a fost achitata din grantul de capital.
În OMFP 1802/2014, punctul 398, ne spune că subvențiile se recunosc drept venituri ale perioadelor corespunzătoare cheltuielilor aferente.
398‐ (1) Subvențiile se recunosc, pe o bază sistematică, drept venituri ale perioadelor corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenții urmează să le compenseze.
(2) În cazul în care într‐o perioadă se încasează subvenții aferente unor cheltuieli care nu au fost încă efectuate, subvențiile primite nu reprezintă venituri ale acelei perioade curente
În cazul prezentat de dvs, consider ca nu puteti sa respectati principiul enumerat la punctul 398 din OMFP 1802/2014 și trebuie sa apelați la un artificiu.
Tinand cont de contextul situației, personal, as recunoaște venitul în luna recepției, chiar dacă vanzare efectiva poate nu s-a realizat încă sau nu s-a realizat integral. Astfel, din totalul descărcării de gestiune efectuata în luna recepției, as recunoaște procentual la venit, în funcție de cat s-a suportat din contul de grant.
Voi lua un exemplu pentru a se înțelege mai exact.
Exemplu: În data de 5 mai 2021, se achizitioneaza 100 de pahare. Prețul de achizitie per bucata este de 5 lei. Total factură = 500 lei, plus TVA 19%. Societatea practica un adaos comercial de 30%, rezultand un preț de vanzare pe bucata de 6.50 lei.
Factura este achitata 20% din fonduri proprii iar restul de 80% din grantul pentru capital de lucru.
Note contabile:
- Recepție mărfuri – achiziția de la furnizor
371 = 401 500 lei
4426 = 401 95 lei
371 = 378 150 lei
371 = 4428 104 lei
- Plata factura achizitie
401 = 5121.cont curent 119 lei (20%)
401 = 5121.cont grant 476 lei (80%)
- Scoatere din gestiune
% = 371 650 lei
607 396 lei
378 150 lei
4428 104 lei
- Recunoaștere pe venit, 80% din contravaloarea cheltuielii generata de descarcarea de gestiune
472 = 7416 317 lei
Reglementare:
- OMFP 1802/2014.
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Bianca Dolores Meze, in data de 31 Mai 2021.
Expert contabil si consultant fiscal, sub brandul AtelierContabilitate.
