Monografie contabilă – despăgubire CASCO – auto achiziționat în leasing financiar
Situatie de fapt:
O societate platitoare de impozit micro, neplatitoare de TVA, avand ca obiect de activitate ,,Transporturi rutiere de marfuri, achizitioneaza prin leasing financiar o autoutilitara, contract incheiat in august 2021 pe o perioada de 5 ani. In urma unui accident se primeste in luna august 2024 de la societatea de asigurari, reprezentand dauna totala, suma de 112.000 lei, suma pe care o incaseaza firma de leasing. Aceasta emite catre clientul care a contractat leasingul o factura de 91.000 reprezentand diferenta de rate ramase pana la finalizarea contractului si o factura cu minus de -21.000 reprezentand epava. Factura de 91.000 clientul nu o mai achita firmei de leasing ci va fi compensata de catre aceasta din despagubirea primita iar diferenta de 21.000 o vireaza in contul clientului cu OP reprezentand diferenta despagubire. Mentionez ca de la firma de leasing clientul primeste doar o nota de compensare a acestor sume.
Intrebare:
Va rog o monografie contabila de inregistrare a facturii de -21.000 primita de la firma de leasing reprezentand epava si a compensarii datoriei de 91.000 lei a clientului fata de firma de leasing, in conditiile in care clientul nu a incasat valoarea despagubirii. In situatia in care clientul va inregistra un venit din despagubiri, acesta intra in baza de impozitare a impozitului pe veniturile microintreprinderilor si in cifra de afaceri pt TVA?
După cum bine se poate observa subiectul propus spre dezbatere propune un caz uzual din practica daunelor auto. Vom lua spre analiză întâmplarea pas cu pas prin expunere secvențială cronologic.
Așadar avem următoarele:
- Facturare și încasare de către firma de leasing a capitalului rămas nefacturat conform contract de leasing:
% = 404 sau 401 91.000 lei
167.X – unde X reprezintă analiticul contractului de leasing
668 – diferențele de curs valutar
De avut în vedere și eventualul comision de închidere anticipată. Având în vedere că nu am avut la dispoziție sumele concrete facturate, nu am evidențiat ce sumă se evidențiază în cont 167.X, respectiv 668.
- Stingerea debitului către firma de leasing:
Având în vedere că suma a fost achitată de către firma de asigurări către firma de leasing avem următoarele:
404 sau 401 = 7581 91.000 lei
- De avut în vedere scoaterea mijlocului fix din gestiune:
Anulare amortizare realizată – 2813 = 2133
Trecere pe cheltuiala mijloc fix neamortizat – 6583 = 2133
- Încasarea contravalorii epavei:
5121 = 7581 21.000 lei
În final, referitor la impozitarea sumei din despăgubiri:
a. Va intra în sfera calcului de impozit pe veniturile microîntreprinderii;
b. Nu intră în sfera de cifră de afaceri pentru TVA, veniturile din despăgubiri fiind exceptate de la TVA.
Reglementare:
- OMF 1802/2014 și Legea 227/2015
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cosmin Ștefan Dumitraşcu, in data de 11 Septembrie 2024.
Fondator & Expert contabil - ABS GROUP cu o experiență profesională de peste 15 ani în domeniul contabilității și fiscalității, Cosmin Dumitrașcu, Fondator al grupului de firme ABS GROUP ROMANIA, nu este doar un profesionist contabil, ci și o prezență activă a mediului online cu multiple apariții la evenimente, live-uri, TV, webinarii de specialitate financiar-contabilă și fiscală.
