Monografie prosumator
Situatie de fapt:
O societate platitoare de TVA in Romania, prosumator, avand urmatoarele informatii conform aplicatiei de management energie, informatiile se regasesc in documentul pdf atasat. Societatea a depus Notificarea la Biroul vamal, deci depune D100 cu accize zero. Autofactura emisa de societatea Electrica cu care are incheiat ctr de energie, se emite la 2 ani, nu lunar.
Intrebare:
Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila in acest sens? Este corect sa se inregistreze lunar 418 =7015 pentru energia livrata?
Se colecteaza TVA lunar pentru aceasta operatiune sau se aplica “taxare inversa”?
Cand se inregistreaza TVA colectat sau “taxarea inversa”, lunar o data cu inregistrarea 418=7015 sau atunci cand Electrica emite autofactura?
Va rog sa ma ajutati cu inregistrarile pe valorile date in pdf-ul atasat. La ce pret se inregistreaza energia electrica livrata, la pretul din contrcat cu TVA sau fara TVA?
Prosumatorul este prestatorul care livrează energia electrică iar beneficiarul este compania de electricitate cu care aveți încheiat contractul de livrare a energiei electrice. Având în vedere că atât prestatorul (societatea dvs. în calitate de prosumator) cât și beneficiarul (societatea de energie electrică) sunt înregistrate în scopuri de TVA, obligat la plata taxei este beneficiarul, potrivit art. 331 alin. ( 2) lit. e) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal. Prin urmare, societatea de energie electrică va aplica taxarea inversă din calitatea de beneficiar, nu societatea dumneavoastră. Societatea dumneavoastră ar trebui să emită factura fără TVA către societatea beneficiară (societatea de energie electrică) însă, conform întelegerii, aceasta din urmă va emite o autofactură ce reprezintă factură emisă de către beneficiar în numele și în contul prestatorului, potrivit art. 319 alin. (18) din Codul fiscal (societățile de energie electrică aleg această variantă pentru că majoritatea prosumatorilor sunt persoane fizice și aceștia nu emit facturi).
Având în vedere art. 281 alin. (8) din Codul fiscal, în cazul livrărilor de bunuri și al prestărilor de servicii care se efectuează continuu, altele decât cele prevăzute la alin. (7), cum sunt livrările de gaze naturale, de apă, de energie electrică, serviciile de telefonie, de închiriere, de leasing, de concesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plată pentru o anumită perioadă a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct și superficia, asupra unui bun imobil, și alte livrări/prestări asemenea, se consideră că livrarea de bunuri/prestarea de servicii este efectuată la fiecare dată prevăzută în contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, în lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depăși un an. Prin urmare, societatea de energie electrică ar trebui să emită o autofactură la maxim un an (nu la doi ani, trebuie să mai verificați acest aspect și să le prezentați acest lucru).
În ceea ce privește recunoașterea TVA-ului în contabilitate, nu este cazul, după cum am specificat mai sus, obligat la colectarea taxei fiind beneficiarul (prin taxare inversă) și nu prestatorul (nu prosumatorul).
În ceea ce privește înregistrarea veniturilor, acestea se vor înregistra în contabilitate potrivit principiilor și reglementărilor contabile stabilite prin OMFP 1802/2014, respectiv atunci când se poate evalua în mod credibil o creștere a beneficiilor economice viitoare legate de creșterea valorii unui activ sau de scăderea valorii unei datorii. Recunoașterea veniturilor se realizează simultan cu recunoașterea creșterii de active sau reducerii datoriilor (de exemplu, creșterea netă a activelor, rezultată din vânzarea produselor sau serviciilor, ori descreșterea datoriilor ca rezultat al anulării unei datorii) dar și a principiului contabilității de angajamente în sensul că efectele tranzacțiilor și ale altor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacțiile și evenimentele se produc (și nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit) și sunt înregistrate în contabilitate și raportate în situațiile financiare ale perioadelor aferente.
Prin urmare, veți înregistra în contabilitate, lunar, trimestrial sau cel mai târziu anual (la sfârșitul exercișiului financiar curent), veniturile aferente livrării de energie electrică:
418 = 7015 302,16 kwh (lunar) sau 2,44Mwh (anual)
La primirea autofacturii veți înregistra:
4111 = 418 cu valorile similare
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
- OMFP 1802/2014 privind Reglementările contabile
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 19 noiembrie 2025.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
