Obligatii privind veniturile din arenda platite persoanelor fizice

1. In primul rand societatea are obligatia de a determina si retine impozitul, inainte de a vira venitul net catre persoana fizica. Venitul net din arendă se stabileşte la fiecare plată prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut. Impozitul pe veniturile din arendă se calculează prin reținere la sursă de către plătitorii de venit la momentul plății venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final. Impozitul astfel calculat și reținut pentru veniturile din arendă se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.

In ceea ce priveste CASS PJ are obligaţia să calculeze, să reţină si să plătească şi contribuția de asigurări sociale de sănătate, precum şi să o declare corespunzător în declaratia 112 (la o bază de calcul de 6/12/24 salarii minime brute pe ţară, în funcție de nivelul veniturilor). Declaratia 112 trebuie completata si depusa (respectiva platita CASS) până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au plătit veniturile, în vederea declarării impozitului pe veniturile din arendă şi, după caz, a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate (CASS).

Faptul ca persoana fizica obtine venituri din pensii nu influenteaza in niciun fel obligatiile de mai sus.

2. Codul Fiscal prevede in mod expres ca persoanele fizice pentru care plătitorii de venit au obligaţia calculării, reţinerii, plăţii şi declarării contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, care realizează şi alte venituri pentru care depun declaratie unica, pentru aceste venituri nu depun declaraţia declaratia unica în vederea stabilirii contribuţiei de asigurări sociale de sănătate.

Interpretarea acestei prevederi legale este ca desi depune declaratie unica, persoana fizica nu va cuprinde in aceasta si veniturile din arenda, deoarece exista obligatii ale persoanei juridice, atat in ceea ce priveste impozitul cat si in ceea ce priveste CASS.

In concluzie, obligatiile persoanei juridice nu se modifica in situatia in care persoana fizica depune declaratie unica.

3. Deducem ca arenda este singurul venit al persoanei fizice si valoarea acesteia este mai mica de 6 salarii minime.

In ceea ce priveste impozitul pe venit, obligațiile persoanei juridice sunt aceleasi, respectiv obligatia de a determina si retine impozitul, inainte de a vira venitul net catre persoana fizica.

Din punct de vedere al CASS, persoanele fizice care realizează venituri din arenda datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate dacă estimează pentru anul curent venituri a căror valoare cumulată este cel puţin egală cu 6 salarii minime. Astfel, daca venitul net este mai mic de 6 salarii minime, persoana fizica nu datoreaza CASS si persoana juridica nu are nicio obligatie in acest sens

4. Obligatiile stabilite pentru fiecare parte, respectiv persoana juridica si persoana fizica nu sunt alternative. Mai concret, nu se lasa la latitudinea partilor daca retinerea impozitul se face la sursa sau prin declaratie unica.

Consecinta consta in faptul ca persoana fizica nu trebuie sa fie de acord cu retinerea CASS si nu isi poate achita singura. In aceasta situatie, daca persoana juridica are obligatia de a plati CASS pentru persoana fizica si nu o face, risca aceleasi sanctiuni stabilite si pentru neplata CASS in cazul salariatilor, inclusiv amenda si obligatia de a plati, cu majorari si penalitati. 

Totodata, se va avea in vedere faptul ca persoana juridica trebuie sa depuna un exemplar al contractului de arendare la consiliul local in a carui raza teritoriala se afla bunurile agricole arendate, pentru a fi inregistrat intr-un registru special tinut de secretarul consiliului local. 

 

Reglementare:

• Cod Fiscal art. 84 alin. (7) si alin. (8), art. 170, art. 174.1 alin (13)