Login
Inregistrare
Recuperare parola
In caz ca ai uitat parola, introdu in campul de mai jos adresa de email si se va trimite un email cu link pentru resetarea parolei.
Abonare newsletter zilnic!
Obligațiile fiscale pentru vânzările transfrontaliere prin ETSY și sistemul OSS

Bianca Dolores Meze
Valabil la 1 August 2024
Situatie de fapt:
Este vorba despre o societate comerciala neplatitoare de TVA. Are cod special de TVA. Importa console vechi de jocuri, din Japonia, le schimba placa de baza, face si alte modificari si le vinde prin intermediul platformei ETSY, din Irlanda (clientii comanda bunurile prin intermediul acestui site, care intermediaza tranzactia). Valoarea obiectelor este mai mare de 150 euro. In iunie 2024, a depasit vanzarile catre persoane fizice din state membre UE (48.020 lei) — Germania, Franta, Spania, Olanda. Pentru toate importurile, a platit TVA in vama.
Întrebare:
Este obligata societatea sa aplice sistemul OSS, in aceasta situatie? Daca nu, cand este obligata sa aplice TVA la facturile din UE? (atat timp cat va mai fi neplatitoare de TVA?), sau la ce valori ale facturilor pentru fiecare tara?
Până la depășirea plafonului de 10.000 euro/46.337 lei pentru bunuri livrate către persoane neimpozabile care sunt stabilite, își au domiciliul stabil sau reședința obișnuită în orice stat membru, altul decât România, se consideră că locul livrării acestor bunuri este în România și nu se aplică excepția de la art. 275 alin. (2). Facturile se emit fără TVA din moment ce firma dvs este neinregistrata în scopuri de TVA și cu TVA de 19% după ce firma dvs va fi înregistrată în scopuri de TVA.
Dacă vânzările transfrontaliere către consumatori finali din alte state membre UE depășesc plafonul de 10.000 euro/46.337 lei, locul livrării acestor bunuri se mută în statul membru în care este stabilit clientul (art. 275 alin. (2) din Codul Fiscal).
În momentul în care plafonul de 10.000 euro este depășit, societatea este obligată să se conformeze cu regulile de TVA ale țării clientului. Acest lucru poate fi realizat prin două opțiuni:
1. Înregistrare în scopuri de TVA în fiecare stat membru: Societatea trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în fiecare stat membru unde depășește plafonul de vânzări.
2. Utilizarea sistemului OSS: Aceasta permite raportarea și plata TVA-ului din toate vânzările transfrontaliere într-o singură declarație trimestrială, depusă în România prin intermediul formularului 399. Astfel, factura se va emite cu cotă de TVA din țara clientului.
Societatea poate opta pentru aplicarea excepției de la art. 275 alin. (2), respectiv taxarea operațiunii în statul membru al beneficiarului, chiar înainte de a depăși pragul de 10.000 euro (46.337 lei), prin depunerea formularului 085 și se aplică pentru cel puțin doi ani calendaristici.
Art. 275: Locul livrării de bunuri
(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrării în cazul vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanţă este considerat a fi locul în care se află bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client.
Art. 278 indice 1: Pragul pentru persoanele impozabile care efectuează operaţiunile prevăzute la art. 275 alin. (2) şi art. 278 alin. (5) lit. h)
(1)Prevederile art. 275 alin. (2) și art. 278 alin. (5) lit. h) nu se aplică dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
a)furnizorul sau prestatorul este stabilit sau, dacă nu este stabilit, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită într-un singur stat membru;
b)sunt prestate servicii către persoane neimpozabile care sunt stabilite, îşi au domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în orice stat membru, altul decât statul membru prevăzut la lit. a), sau sunt expediate ori transportate bunuri către un stat membru, altul decât statul membru prevăzut la lit. a); şi
c)valoarea totală, fără TVA, a operaţiunilor prevăzute la lit. b) nu depăşeşte, în anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume în moneda naţională şi nici nu a depăşit această sumă în cursul anului calendaristic precedent.
(2)Atunci când, în cursul unui an calendaristic, pragul prevăzut la alin. (1) lit. c) este depăşit, prevederile art. 275 alin. (2) şi art. 278 alin. (5) lit. h) se aplică de la momentul depăşirii pragului.
(3)Persoanele impozabile prevăzute la alin. (1) care sunt stabilite sau, dacă nu sunt stabilite, îşi au domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în România au dreptul de a opta ca locul livrării sau prestării să fie stabilit în conformitate cu prevederile art. 275 alin. (2) şi art. 278 alin. (5) lit. h). Opţiunea se aplică pentru cel puţin doi ani calendaristici.
(4)Agenţia Naţională de Administrare Fiscală ia măsurile corespunzătoare pentru a monitoriza îndeplinirea de către persoana impozabilă a condiţiilor prevăzute la alin. (1)-(3).
(5)Valoarea echivalentă în moneda naţională a statelor membre a sumei prevăzute la alin. (1) lit. c) se calculează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană la data adoptării Directivei (UE) 2017/2.455 a Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/CE şi a Directivei 2009/132/CE în ceea ce priveşte anumite obligaţii privind taxa pe valoarea adăugată pentru prestările de servicii şi vânzările de bunuri la distanţă. Pentru România, valoarea echivalentă în moneda naţională este de 46.337 lei.
—Din moment ce în iunie ați depasit plafonul de 10.000 euro, până în data de 10 iulie aveți obligația de a electronic o declarație de începere a activității conform art. 315, completată și semnată online, prin accesarea secțiunii OSS de pe site-ul ANAF. Prin SPV, veți primi decizia de aprobare a aplicării OSS sau respingerea aplicării OSS.
După primirea aprobării OSS, aplicarea regimului OSS, adică emiterea facturilor cu cota de TVA din țara clientului, se va face incepand cu prima zi a trimestrului următor depunerii declarației de înregistrare în OSS. Deci, de la 01.10.2024, veți aplica sistemul OSS.
Ordinului 1387/2021
Persoana impozabilă care optează pentru utilizarea unuia dintre regimurile speciale de la pct. 1, 2 și 3, în situația în care România este stat membru de înregistrare, trebuie sa depuna în format electronic o declarație de începere a activității la organul fiscal competent, în conformitate cu prevederile art. 314 alin. (3), art. 315 alin. (3) și art. 3152 alin. (6) din Codul fiscal.
Declarația de începere a activității se depune și de intermediarul care acționează în contul persoanei impozabile/persoanelor impozabile care optează pentru utilizarea regimului de import de la pct. 3.
(1)Persoana impozabila aplica regimul non-UE sau regimul UE începând cu prima zi a trimestrului calendaristic următor transmiterii declarației de începere a activității, corect completata.
(2)Prin excepție de la alin. (1), în cazul în care prima prestare de servicii sau prima livrare de bunuri, care ar putea face obiectul aplicării regimului non-UE sau regimului UE, este efectuata înainte de prima zi a trimestrului calendaristic următor transmiterii declarației de începere a activității, regimul special se aplica incepand cu data primei prestări/livrari, cu condiția ca persoana impozabila sa notifice organul fiscal cu privire la începerea activităților sale care pot face obiectul regimului special, pana pe data de 10 a lunii următoare primei prestări sau livrari. Notificarea se face prin depunerea, în format electronic, a declarației de începere a activității prevăzute la pct. 6 alin. (1).
Art. 315: Regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanţă, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfeţele electronice care facilitează aceste livrări şi pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum
(3)În cazul în care România este statul membru de înregistrare, persoana impozabilă respectivă trebuie să depună în format electronic o declaraţie de începere a activităţii sale supuse regimului special la organul fiscal competent. Persoana impozabilă trebuie să notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, în caz de încetare a activităţii sau în caz de modificări ulterioare, care o exclud de la regimul special. În cazul în care o persoană impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană optează pentru regimul special şi alege România ca stat membru de înregistrare, la data începerii operaţiunilor taxabile, persoana respectivă trebuie să depună în format electronic şi o declaraţie prin care să confirme că nu şi-a stabilit sediul activităţii economice pe teritoriul Uniunii Europene şi nu dispune de un sediu fix pe teritoriul acesteia.
(6)Până la sfârşitul următoarei luni după încheierea fiecărui trimestru calendaristic, persoana impozabilă trebuie să depună la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, o declaraţie specială de TVA, potrivit modelului stabilit în anexa III din Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2020/194, indiferent dacă au fost sau nu efectuate livrări de bunuri sau dacă au fost sau nu prestate servicii pentru care se utilizează regimul special reglementat de prezentul articol.
(61)În sensul alin. (6), sfârşitul următoarei luni după încheierea fiecărui trimestru calendaristic se consideră a fi ultima zi calendaristică a respectivei luni, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare.
(7)Declaraţia specială de TVA trebuie să conţină următoarele informaţii:
a)codul de înregistrare special în scopuri de TVA, prevăzut la alin. (4);
b)valoarea totală, exclusiv taxa, cotele taxei aplicabile şi valoarea totală a taxei corespunzătoare subdivizată pe cote, datorate fiecărui stat membru de consum în care taxa este exigibilă, în ceea ce priveşte următoarele livrări de bunuri sau prestări de servicii reglementate de prezentul articol, efectuate în cursul perioadei fiscale:
1.vânzările intracomunitare de bunuri la distanţă;
2.livrările de bunuri în conformitate cu art. 270 alin. (16), atunci când expedierea sau transportul acestor bunuri începe şi se încheie în acelaşi stat membru;
3.prestările de servicii;
Prin urmare, societatea trebuie să aplice sistemul OSS pentru vânzările transfrontaliere deoarece a depășit plafonul de 10.000 euro, depunând declarația de înregistrare până la 10 iulie 2024, cu aplicare OSS începând de la 1 octombrie 2024.
Plafonul de 150 euro este relevant pentru regimul special de import IOSS și nu afectează direct obligațiile societății în contextul vânzărilor transfrontaliere prin ETSY, unde valoarea bunurilor depășește acest plafon. Obligația de a aplica sistemul OSS apare în urma depășirii plafonului de 10.000 euro pentru vânzările către consumatori finali din alte state membre UE.
Reglementare:
- Codul Fiscal – art. 275, alin.2; art. 278 indice 1; art.315;
- Ordinului 1387/2021.
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!

Articol scris de catre Bianca Dolores Meze, in data de 1 August 2024.
Expert contabil si consultant fiscal, sub brandul AtelierContabilitate.

Obligațiile fiscale pentru vânzările transfrontaliere prin ETSY și sistemul OSS
Articol scris in data de: 1 August 2024
Autor: Bianca Dolores Meze
Situatie de fapt:
Este vorba despre o societate comerciala neplatitoare de TVA. Are cod special de TVA. Importa console vechi de jocuri, din Japonia, le schimba placa de baza, face si alte modificari si le vinde prin intermediul platformei ETSY, din Irlanda (clientii comanda bunurile prin intermediul acestui site, care intermediaza tranzactia). Valoarea obiectelor este mai mare de 150 euro. In iunie 2024, a depasit vanzarile catre persoane fizice din state membre UE (48.020 lei) — Germania, Franta, Spania, Olanda. Pentru toate importurile, a platit TVA in vama.
Întrebare:
Este obligata societatea sa aplice sistemul OSS, in aceasta situatie? Daca nu, cand este obligata sa aplice TVA la facturile din UE? (atat timp cat va mai fi neplatitoare de TVA?), sau la ce valori ale facturilor pentru fiecare tara?
Raspuns
Până la depășirea plafonului de 10.000 euro/46.337 lei pentru bunuri livrate către persoane neimpozabile care sunt stabilite, își au domiciliul stabil sau reședința obișnuită în orice stat membru, altul decât România, se consideră că locul livrării acestor bunuri este în România și nu se aplică excepția de la art. 275 alin. (2). Facturile se emit fără TVA din moment ce firma dvs este neinregistrata în scopuri de TVA și cu TVA de 19% după ce firma dvs va fi înregistrată în scopuri de TVA.
Dacă vânzările transfrontaliere către consumatori finali din alte state membre UE depășesc plafonul de 10.000 euro/46.337 lei, locul livrării acestor bunuri se mută în statul membru în care este stabilit clientul (art. 275 alin. (2) din Codul Fiscal).
În momentul în care plafonul de 10.000 euro este depășit, societatea este obligată să se conformeze cu regulile de TVA ale țării clientului. Acest lucru poate fi realizat prin două opțiuni:
1. Înregistrare în scopuri de TVA în fiecare stat membru: Societatea trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în fiecare stat membru unde depășește plafonul de vânzări.
2. Utilizarea sistemului OSS: Aceasta permite raportarea și plata TVA-ului din toate vânzările transfrontaliere într-o singură declarație trimestrială, depusă în România prin intermediul formularului 399. Astfel, factura se va emite cu cotă de TVA din țara clientului.
Societatea poate opta pentru aplicarea excepției de la art. 275 alin. (2), respectiv taxarea operațiunii în statul membru al beneficiarului, chiar înainte de a depăși pragul de 10.000 euro (46.337 lei), prin depunerea formularului 085 și se aplică pentru cel puțin doi ani calendaristici.
Art. 275: Locul livrării de bunuri
(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrării în cazul vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanţă este considerat a fi locul în care se află bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client.
Art. 278 indice 1: Pragul pentru persoanele impozabile care efectuează operaţiunile prevăzute la art. 275 alin. (2) şi art. 278 alin. (5) lit. h)
(1)Prevederile art. 275 alin. (2) și art. 278 alin. (5) lit. h) nu se aplică dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
a)furnizorul sau prestatorul este stabilit sau, dacă nu este stabilit, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită într-un singur stat membru;
b)sunt prestate servicii către persoane neimpozabile care sunt stabilite, îşi au domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în orice stat membru, altul decât statul membru prevăzut la lit. a), sau sunt expediate ori transportate bunuri către un stat membru, altul decât statul membru prevăzut la lit. a); şi
c)valoarea totală, fără TVA, a operaţiunilor prevăzute la lit. b) nu depăşeşte, în anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume în moneda naţională şi nici nu a depăşit această sumă în cursul anului calendaristic precedent.
(2)Atunci când, în cursul unui an calendaristic, pragul prevăzut la alin. (1) lit. c) este depăşit, prevederile art. 275 alin. (2) şi art. 278 alin. (5) lit. h) se aplică de la momentul depăşirii pragului.
(3)Persoanele impozabile prevăzute la alin. (1) care sunt stabilite sau, dacă nu sunt stabilite, îşi au domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în România au dreptul de a opta ca locul livrării sau prestării să fie stabilit în conformitate cu prevederile art. 275 alin. (2) şi art. 278 alin. (5) lit. h). Opţiunea se aplică pentru cel puţin doi ani calendaristici.
(4)Agenţia Naţională de Administrare Fiscală ia măsurile corespunzătoare pentru a monitoriza îndeplinirea de către persoana impozabilă a condiţiilor prevăzute la alin. (1)-(3).
(5)Valoarea echivalentă în moneda naţională a statelor membre a sumei prevăzute la alin. (1) lit. c) se calculează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană la data adoptării Directivei (UE) 2017/2.455 a Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/CE şi a Directivei 2009/132/CE în ceea ce priveşte anumite obligaţii privind taxa pe valoarea adăugată pentru prestările de servicii şi vânzările de bunuri la distanţă. Pentru România, valoarea echivalentă în moneda naţională este de 46.337 lei.
—Din moment ce în iunie ați depasit plafonul de 10.000 euro, până în data de 10 iulie aveți obligația de a electronic o declarație de începere a activității conform art. 315, completată și semnată online, prin accesarea secțiunii OSS de pe site-ul ANAF. Prin SPV, veți primi decizia de aprobare a aplicării OSS sau respingerea aplicării OSS.
După primirea aprobării OSS, aplicarea regimului OSS, adică emiterea facturilor cu cota de TVA din țara clientului, se va face incepand cu prima zi a trimestrului următor depunerii declarației de înregistrare în OSS. Deci, de la 01.10.2024, veți aplica sistemul OSS.
Ordinului 1387/2021
Persoana impozabilă care optează pentru utilizarea unuia dintre regimurile speciale de la pct. 1, 2 și 3, în situația în care România este stat membru de înregistrare, trebuie sa depuna în format electronic o declarație de începere a activității la organul fiscal competent, în conformitate cu prevederile art. 314 alin. (3), art. 315 alin. (3) și art. 3152 alin. (6) din Codul fiscal.
Declarația de începere a activității se depune și de intermediarul care acționează în contul persoanei impozabile/persoanelor impozabile care optează pentru utilizarea regimului de import de la pct. 3.
(1)Persoana impozabila aplica regimul non-UE sau regimul UE începând cu prima zi a trimestrului calendaristic următor transmiterii declarației de începere a activității, corect completata.
(2)Prin excepție de la alin. (1), în cazul în care prima prestare de servicii sau prima livrare de bunuri, care ar putea face obiectul aplicării regimului non-UE sau regimului UE, este efectuata înainte de prima zi a trimestrului calendaristic următor transmiterii declarației de începere a activității, regimul special se aplica incepand cu data primei prestări/livrari, cu condiția ca persoana impozabila sa notifice organul fiscal cu privire la începerea activităților sale care pot face obiectul regimului special, pana pe data de 10 a lunii următoare primei prestări sau livrari. Notificarea se face prin depunerea, în format electronic, a declarației de începere a activității prevăzute la pct. 6 alin. (1).
Art. 315: Regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanţă, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfeţele electronice care facilitează aceste livrări şi pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum
(3)În cazul în care România este statul membru de înregistrare, persoana impozabilă respectivă trebuie să depună în format electronic o declaraţie de începere a activităţii sale supuse regimului special la organul fiscal competent. Persoana impozabilă trebuie să notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, în caz de încetare a activităţii sau în caz de modificări ulterioare, care o exclud de la regimul special. În cazul în care o persoană impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană optează pentru regimul special şi alege România ca stat membru de înregistrare, la data începerii operaţiunilor taxabile, persoana respectivă trebuie să depună în format electronic şi o declaraţie prin care să confirme că nu şi-a stabilit sediul activităţii economice pe teritoriul Uniunii Europene şi nu dispune de un sediu fix pe teritoriul acesteia.
(6)Până la sfârşitul următoarei luni după încheierea fiecărui trimestru calendaristic, persoana impozabilă trebuie să depună la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, o declaraţie specială de TVA, potrivit modelului stabilit în anexa III din Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2020/194, indiferent dacă au fost sau nu efectuate livrări de bunuri sau dacă au fost sau nu prestate servicii pentru care se utilizează regimul special reglementat de prezentul articol.
(61)În sensul alin. (6), sfârşitul următoarei luni după încheierea fiecărui trimestru calendaristic se consideră a fi ultima zi calendaristică a respectivei luni, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare.
(7)Declaraţia specială de TVA trebuie să conţină următoarele informaţii:
a)codul de înregistrare special în scopuri de TVA, prevăzut la alin. (4);
b)valoarea totală, exclusiv taxa, cotele taxei aplicabile şi valoarea totală a taxei corespunzătoare subdivizată pe cote, datorate fiecărui stat membru de consum în care taxa este exigibilă, în ceea ce priveşte următoarele livrări de bunuri sau prestări de servicii reglementate de prezentul articol, efectuate în cursul perioadei fiscale:
1.vânzările intracomunitare de bunuri la distanţă;
2.livrările de bunuri în conformitate cu art. 270 alin. (16), atunci când expedierea sau transportul acestor bunuri începe şi se încheie în acelaşi stat membru;
3.prestările de servicii;
Prin urmare, societatea trebuie să aplice sistemul OSS pentru vânzările transfrontaliere deoarece a depășit plafonul de 10.000 euro, depunând declarația de înregistrare până la 10 iulie 2024, cu aplicare OSS începând de la 1 octombrie 2024.
Plafonul de 150 euro este relevant pentru regimul special de import IOSS și nu afectează direct obligațiile societății în contextul vânzărilor transfrontaliere prin ETSY, unde valoarea bunurilor depășește acest plafon. Obligația de a aplica sistemul OSS apare în urma depășirii plafonului de 10.000 euro pentru vânzările către consumatori finali din alte state membre UE.
Reglementare:
- Codul Fiscal – art. 275, alin.2; art. 278 indice 1; art.315;
- Ordinului 1387/2021.