ONG – TVA
Situatie de fapt:
În cazul unei colaborări între două organizații non-profit (una din România, neplătitoare de TVA, dar înregistrată cu cod special pentru operațiuni intracomunitare, și una din Ungaria, neplătitoare de TVA, fără cod TVA intracomunitar), în baza unui contract de colaborare al cărui scop este organizarea în comun a unui eveniment non-profit, fără scop comercial, desfășurat pe teritoriul României, ONG-ul din Ungaria acordă organizației din România o donație / contribuție nerambursabilă pentru acoperirea parțială a cheltuielilor de organizare.
Intrebare:
În această situație, se poate emite factură la solicitarea partenerului din Ungaria? Consider că factura trebuie emisă fără TVA, utilizând codul special de TVA, iar operațiunea declarată în formularul 390, fără declarare în formularul 301, deoarece suma reprezintă o donație conform contractului de colaborare și nu contravaloarea unei prestări de servicii.
Care este baza legală aplicabilă pentru această tranzacție și care este procedura corectă de urmat?
Potrivit art. 268 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, sunt operațiuni impozabile (intră în sfera TVA) operațiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. Donația nu este nici o livrare de bunuri și nici o prestare de servicii.
Potrivit art. 324 alin. (1) din Codul fiscal, în formularul 390 VIES se declară achiziții intracomunitare de bunuri taxabile, prestări de servicii care au locul în alt stat membru (pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei) și servicii primite de la o persoană impozabilă stabilită în alt stat membru și pentru care locul prestării este în România.
Prin urmare, nu aveți obligația să declarați nici in formularul 390 VIES această operațiune.
Din punct de vedere contabil veîi înregistra încasarea direct în contul 7331 în baza contractului de donație:
5121/5124 = 7331
Veniturile vor fi considerate neimpozabile la calculul rezultatului fiscal, potrivit art. 15 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 11 mai 2026.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
