Operatiuni realizate pe teritoriu unui stat tert. Regim TVA
Situatie de fapt:
Societatea A din Romania are contract de intermediere cu societatea Y din Turcia pentru comert deseuri din hartie.
Societatea A din Romania cumpara marfa de la societatea Y din Turcia.
Societatea A din Romania vinde marfa societatii P din Spania.
Marfa pleaca din Turcia direct in Spania si nu ajunge pe teritoriul Romaniei.
Pe documentul de transport la Shipper apare societatea A din Romania iar la Consignee societatea P din Spania.
Intrebare:
Care sunt obligatiile fiscale si declarative ale societatii A din Romania?
Intelegem ca pe documentul de transport furnizorul este mentionat ca fiind societatea A din Romania, iar destinatarul societatea P din Spania. Bunurile pleaca direct din Turcia in Spania. Societatea A cumpara bunurile de la societatea Y din Turcia si le vinde societatii P din Spania.
In opinia noastra, societatea A (din Romania) realizeaza urmatoarele doua operatiuni:
1. o achizitie locala de bunuri (deseuri hartie) in Turcia si
2. un export de bunuri din Turcia in Spania.
Pentru prima operatiune societatea A va achita toate taxele aferente tranzactiei locale in Turcia (furnizorul Y ar trebui sa emita factura cu TVA specific Turciei).
Taxa pe valoarea adaugata astfel achitata de societatea A nu va putea fi ulterior solicitata spre rambursare in baza Directivei a 13-a, avand in vedere faptul ca Turcia, prin acordul de reciprocitate incheiat cu Romania da drept de rambursare doar pentru taxa pe valoarea adăugată plătită în Turcia pentru achiziţiile de bunuri şi servicii legate de participarea la târguri şi expoziţii, precum şi pentru activităţi de transport, respectiv carburanţi, piese de schimb, cheltuieli de întreţinere şi reparaţii.
https://mfinante.gov.ro/declaratii-de-reciprocitate-incheiate-cu-tari-terte
Declaraţia de reciprocitate a României către Turcia
Legislaţia fiscală română, respectiv Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, prevede la art. 1472 alin. (1) lit. b) că persoana impozabilă neînregistrată şi care nu este obligată să se înregistreze în scopuri de TVA şi nu este stabilită în Comunitate poate solicita rambursarea taxei achitate dacă, în conformitate cu legile ţării unde este stabilită, o persoană impozabilă stabilită în România ar avea acelaşi drept de rambursare în ceea ce priveşte taxa pe valoarea adăugată sau alte impozite/taxe similare aplicate în ţara respectivă. Această prevedere reprezintă transpunerea în legislaţia fiscală română a Directivei Consiliului 86/560/CEE din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislaţiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri Aranjamente pentru rambursarea taxei pe valoarea adăugată către persoane impozabile care nu sunt stabilite în Comunitate. Procedura de rambursare a taxei pe valoarea adăugată achitate în România către persoanele impozabile neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA şi nu sunt stabilite în Comunitate, este reglementată de Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 530/2007, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 267 din 20 aprilie 2007. Având în vedere că rambursarea poate fi acordată numai pe bază de reciprocitate şi că legislaţia din Turcia permite rambursarea taxei pe valoarea adăugată plătită în Turcia pentru achiziţiile de bunuri şi servicii legate de participarea la târguri şi expoziţii, precum şi pentru activităţi de transport, respectiv carburanţi, piese de schimb, cheltuieli de întreţinere şi reparaţii, România se angajează să ramburseze persoanelor impozabile stabilite în Turcia care nu sunt înregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA şi nu sunt stabilite în Comunitate, taxa pe valoarea adăugată plătita în România, aferentă achiziţiilor menţionate mai sus.A doua operatiune realizata de societatea A din Romania va fi un export de bunuri din Turcia in Spania pentru care incidente sunt prevederile legale specifice statului turc, iar pentru detalii recomandam consultarea unui consultant fiscal din Turcia, competentele noastre neacoperind si legislatia fiscala a acestui stat.
Reglementare:
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Monica Predescu, in data de 29 Mai 2023.
Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.
