Pensii facultative suportate de angajator
Situatie de fapt:
Angajatul incheie un act de aderare la un fond de pensii facultative, si prezinta angajatorului, lunar, toate documentele justificative, inclusiv dovada achitarii lunare a contributiei la fondul de pensii facultative.
Intrebare:
Care este monografia pentru deducerea sumei platite, astfel incat angajatului sa nu i se retina impozitul pe salariu aferent contributiei, aceasta incadrandu-se in lmita anuala deductibila de 400 eur.
De asemenea, aceasta situatie, are impact in D 112, si daca da, care ar fi acesta?
Conform art. 76 alin. (4) lit. ș) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal sunt venituri neimpozabile “contribuțiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările și completările ulterioare, și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European, suportate de angajator pentru angajații proprii, în limita a 400 euro anual pentru fiecare persoană;”. Prin urmare, contribuția la un fond de pensii facultative trebuie să fie suportată de angajator. De asemenea, aceste venituri nu se cuprind nici în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale (art. 142 lit. s) pct. 6 Cod fiscal) și nici în baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate (art. 157 alin. (2) Cod fiscal).
În ceea ce privește impactul acestora în Declarația 112, conform Ordinului nr. 203/207/188/2021 pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a “Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate” aceste sume se vor trece la Secțiunea E – Date privind impozitul pe venit (care se completează pentru fiecare beneficiar de venit), E.1 – Venituri din salarii obținute la funcția de bază, rândul 5 “Alte deduceri”: “- se completează cu suma reprezentând alte deduceri acordate potrivit legii la funcția de bază (cotizația sindicală, contribuțiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările și completările ulterioare, și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii facultative, în limita anuală a echivalentului în lei a 400 de euro, primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajați, în limita anuală a echivalentului în lei a 400 de euro).
De asemenea, la rândul 6 „Venit bază de calcul al impozitului“ de la aceeași secțiune “se completează cu suma reprezentând diferența dintre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuțiilor sociale obligatorii aferente unei luni și următoarele:
– deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
– cotizația sindicală plătită în luna respectivă;
– contribuțiile la fondurile de pensii facultative și cele la scheme de pensii facultative, astfel încât la nivelul anului să nu depășească echivalentul în lei a 400 euro;
– primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro”
Ca monografie propunem nota contabilă:
6456 – Contribuția unității la fondurile de pensii facultative = 423 – “Personal – ajutoare materiale datorate”
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
- Ordin 203/207/188/2021
- Ordin 1802/2014
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 20 iulie 2021.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
