Persoana fizica contract de consultanta cu firma din Elveția, munca prestata din India

Forma în care ați desfășurat activitatea nu este legală. Există două opțiuni posibile:

1. Contract de muncă cu firma din Elveția: În acest caz, nu este necesară depunerea declarației unice. Salariatul trebuie să plătească impozitul pe salarii prin intermediul formularului D224. Firmele nerezidente care angajează români au două opțiuni:

• Înregistrarea directă în România: Firma depune formularul D112 pentru obligațiile de sănătate, pensii și CAM, iar salariatului îi rămâne obligația de a plăti impozitul pe salarii.
• Încheierea unui acord: Firma nerezidentă poate încheia un acord (nu există o formă standard) pentru a prelua obligația de a depune formularul D112 cu toate obligațiile, inclusiv impozitul pe salariu și plata contribuțiilor.

2. Organizarea unui PFA sau SRL: Dacă activitatea s-a desfășurat cu un caracter de continuitate și de o manieră independentă.

Art. 269: Persoane impozabile şi activitatea economică

(1)Este considerată persoană impozabilă orice persoană care desfăşoară, de o manieră independentă şi indiferent de loc, activităţi economice de natura celor prevăzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activităţi.

(2)În sensul prezentului titlu, activităţile economice cuprind activităţile producătorilor, comercianţilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activităţile extractive, agricole şi activităţile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economică exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obţinerii de venituri cu caracter de continuitate.

(4)Nu acţionează de o manieră independentă angajaţii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de muncă sau prin orice alte instrumente juridice care creează un raport angajator/angajat în ceea ce priveşte condiţiile de muncă, remunerarea sau alte obligaţii ale angajatorului.

Norme metodologice pct.4

(3) Persoana fizică, care nu a devenit deja persoană impozabilă pentru alte activităţi, se consideră că realizează o activitate economică din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, dacă acţionează ca atare, de o manieră independentă, şi activitatea respectivă este desfăşurată în scopul obţinerii de venituri cu caracter de continuitate, în sensul art. 269 alin. (2) din Codul fiscal.

În prezent, nu mai puteți înființa un PFA sau SRL, dar acordul cu firma din Elveția sau firma din Elveția cu înregistrare directă încă poate să intre în legalitate și să depună ulterior formularele D112 și D224. Dar depinde și de realitatea tranzactiei: dacă activitatea desfășurată nu este legată de o relație de angajat/angajator, ci reprezintă o activitate economică prestată de persoana fizică în mod independent, atunci cea mai potrivită opțiune, care ramane acum, este să declarați veniturile din străinătate în declarația unică. Totuși, sa tineti cont sa intrați cat mai repede în legalitate prin organizarea unui PFA sau SRL sau încheierea unui acord cu firma din Elveția (depinde de situatia reala).

Dacă alegeți să declarați veniturile în declarația unică, următoarele taxe vor fi aplicate:

1. Impozit pe venit: 10% din venitul declarat.

2. Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS):

• Dacă venitul realizat este sub 6 salarii minime brute, nu aveți obligația de a plăti CASS.
• În caz contrar, contribuția se calculează la o bază de 3.000 lei * 6, 12 sau 24 luni.

3. Contribuția de asigurări sociale (CAS):

• Dacă venitul realizat este sub 12 salarii minime brute, nu aveți obligația de a plăti CAS.
• În caz contrar, contribuția se calculează la o bază de 3.000 lei * 12, 24 luni.

Art. 115: Calculul impozitului şi termenul de plată

(1)Impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevăzute la art. 114, cu excepţia veniturilor prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l) şi m).(N.R. se aplică începând cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate în anul 2019)

Art. 148: Baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale datorate de persoanele fizice care realizează veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) şi b1)

(4)Baza anuală de calcul al contribuţiei de asigurări sociale, în cazul persoanelor care realizează veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) şi b1), o reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât:

b)nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate cel puţin egale cu 24 de salarii minime brute pe ţară;

Art. 170: Baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice care realizează veniturile prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)

(5)Baza anuală de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o reprezintă:

a)nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe ţară inclusiv şi 12 salarii minime brute pe ţară;

b)nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe ţară inclusiv şi 24 de salarii minime brute pe ţară;

c)nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate cel puţin egale cu 24 de salarii minime brute pe ţară.

 

Reglementare:

• Codul Fiscal – art.269, art.115, art. 148, art. 170