PF romana_rezidenta in UE_angajat in Romania _dividende_impozitare
Situatie de fapt:
O societate are asociat unic si administrator o persoana fizica, care doreste sa se mute in Spania si isi ia rezidenta fiscala acolo. Asociatul este si angajat la propria firma.
Intrebare:
1. Ce taxe salariale va plati si roamnia, avand in vedere ca va fi rezident in Spania?
2. Cu ce cota se vor impozita dividendele pe care va dori sa le ridice ?
Dupa ce va fi rezident in Spania in baza certificatul de rezidenta fiscala se va aplica conventia de evitare a dublei impuneri cu Spania si referitor la dividendele ridicate din Romania:
„ ART 10
Dividendele plătite de o societate care este rezidentă a unui stat contractant sunt de asemenea impozabile în acel stat potrivit legislaţiei acelui stat, dar dacă beneficiarul efectiv al dividendelor este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depăşi 5 la sută din suma brută a dividendelor.”
Prin urmare impozitul retinut in Romania va fi de 5% pt dividendele distribuite de societate catre asociat.
Referitor la activitatea salariata conform Conventiei de evitare a dublei impuneri cu Spania:
ART 14 Venituri din activitatea salariată
1. Sub rezerva prevederilor articolelor 15, 17 şi 18, salariile şi alte remuneraţii similare obţinute de un rezident al unui stat contractant (n.r. Spania) pentru o activitate salariată sunt impozabile numai în acel stat (Spania), în afară de cazul când activitatea salariată este exercitată în celălalt stat contractant. (n.r. Romania) Dacă activitatea salariată este astfel exercitată, asemenea remuneraţii sunt impozabile în celălalt stat. (n.r. Romania).
Prin urmare se va plati in Romania taxele salariale (impozit, CAS si CASS conform statului de plata si Declaratiei 112 depusa la ANAF).
Reglementare:
- Codul fiscal art 223
- LEGE Nr. 309/2018 din 12 decembrie 2018 privind ratificarea Convenţiei dintre România şi Regatul Spaniei pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit şi prevenirea evaziunii fiscale şi a evitării plăţii impozitelor şi a protocolului la convenţie, semnate la Bucureşti la 18 octombrie 2017
Clarificari:
I. Asociatul este singurul angajat la firma sa, din Romania, activitatea firmei fiind IT, serviciile prestate sunt pentru o firma din Franta si una din US.
Avand in vedere ca el se va muta in Spania si va lucra de acolo, taxele salariale le va plati in RO si le voi declara prin D112?
R. Pentru activitatea salariata reluam pentru ca spuneti ca activitatea salariata este exercitata in Spania nu in Romania. Din textul citat in raspuns ne oprim la cel boldat de mai jos.
Conventia de evitare a dublei impuneri prevede:
” ART. 14
Venituri din activitatea salariată
1. Sub rezerva prevederilor articolelor 15, 17 şi 18, salariile şi alte remuneraţii similare obţinute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariată sunt impozabile numai în acel stat, în afară de cazul când activitatea salariată este exercitată în celălalt stat contractant. Dacă activitatea salariată este astfel exercitată, asemenea remuneraţii sunt impozabile în celălalt stat.
Adica, sunt impozabile in Spania si atunci va trebui sa faceti acolo demersurile la autoritatile fiscale pt inregistrarea ca platitor de obligatii salariale.
Inainte va trebui sa depuneti la ANAF formularul Z 017 Z017 electronic – Chestionar pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la plecarea din România
Z017
Pentru impozitul pe venit: (imp salarii)
- Impozitul pe venit – Dacă angajatorul este din România și veniturile sunt plătite din România, acestea se impozitează și se declară în România, dacă șederea în Spania nu depășește 183 de zile. Dacă persoana este plătită de un angajator din Spania, nu datorează impozit pe venit în România și nu trebuie să declare veniturile acolo.
- Contribuțiile sociale (CAS și CASS) – În cazul în care persoana continuă să fie angajată de o firmă din România, contribuțiile sociale sunt datorate în România. Dacă angajatorul este din Spania, contribuțiile sociale se plătesc conform legislației spaniole.
Prin urmare daca stati in Spania sub 183 zile (se declara toate in D112 aici in Romania) .
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 23 aprilie 2025.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
