Platitor de TVA în RO achizitioneaza servicii de la neplatitor de TVA din Ungaria: obligații TVA

ART. 307 – Persoana obligată la plata taxei pentru operațiunile taxabile din România

(2) Taxa este datorată de orice persoană impozabilă, inclusiv de către persoana juridică neimpozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 278 alin. (2) și care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României sau nu este considerată a fi stabilită pentru respectivele prestări de servicii pe teritoriul României conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar dacă este înregistrată în România conform art. 316 alin. (4) sau (6).

ART. 326 – Plata taxei la buget

(1) Orice persoană trebuie să achite taxa de plată organelor fiscale până la data la care are obligația depunerii unuia dintre deconturile sau declarațiile prevăzute la art. 323 și 324 .

(2) Prin excepție de la prevederile alin. (1), persoana impozabilă înregistrată conform art. 316 va evidenția în decontul prevăzut la art. 323, atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă, în limitele și în condițiile stabilite la art. 297 – 301, taxa aferentă achizițiilor intracomunitare, bunurilor și serviciilor achiziționate în beneficiul său, pentru care respectiva persoană este obligată la plata taxei, în condițiile prevăzute la art. 307 alin. (2) – (6).

Art. 278: Locul prestării de servicii

(2)Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acţionează ca atare este locul unde respectiva persoană care primeşte serviciile îşi are stabilit sediul activităţii sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana îşi are sediul activităţii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primeşte serviciile, în absenţa unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primeşte aceste servicii îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.

Așadar, obligația plății TVA în România, exista pentru achiziția intracomunitara de servicii. Însă, tinand cont ca firma dvs este înregistrată în scopuri de TVA în România, veți aplica taxarea inversa 4426 = 4427.

Pentru aceasta tranzactie veți depune:

• declaratia 300, cu preluarea sumelor din tranzactie la randurile 7 cu preluare și la 7.1 în oglinda cu preluarea sumelor la randul 22 și 22.1
• declarația 390, pe tip S (serviciu)
• în declarația 394 nu se declara aceasta tranzactie
• în Jurnalul de cumparari tranzacția o vei regasi la randul 15-16 “Cumparari pt.care cumparatorul este obligat la plata TVA art. 307”
• în Jurnalul de vanzari tranzacția o vei regăsi la randul 10 “Bunuri/servicii cu taxare inversa”

 

Reglementare:

• Codul Fiscal – art. 307, alin.2; art.326, alin.1,2; art.278, alin.2