Prestari de servicii netaxabile efectuate de catre o societate din Cipru cu filiala in Romania
Situatie de fapt:
Societate din Cipru, platitoare de Tva, cu sucursala cu personalitate juridica in Romania, doreste sa factureze catre o firma din Romania, platitoare de tva, un serviciu care sa nu fie taxabil.
Intrebare:
Va rog sa ma indrumati ce servicii ar fi pretabile. Daca serviciul se realizeaza pe teritoriul Romaniei, acesta devine taxabil.
Pentru ca o facturare de servicii sa fie netaxabila, adica fara TVA aplicat pe factura de catre prestator, trebuie sa abordam subiectul in functie de cine emite factura: societatea-mama din Cipru sau sucursala din Romania, care asa cum ati mentionat are personalitate juridica proprie, fiind practic o filiala / societate romaneasca.
Locul unde se realizeaza efectiv serviciul pe teritoriul Romaniei influenteaza taxarea doar pentru anumite tipuri de servicii, conform regulilor speciale din Legea 227 din 2015.
Factura este emisa de societatea-mama din Cipru (B2B Intracomunitar)
Daca contractul si factura se incheie direct intre entitatea din Cipru si firma din Romania, se aplica regula generala B2B (art. 278 alin. 2 din Codul Fiscal).
Regula de baza este aceea ca locul prestarii este considerat a fi Romania, la beneficiar. Totusi, factura din Cipru se emite FARA TVA, cu mentiunea „Taxare inversa” (Reverse charge). Firma beneficiara din Romania va calcula si va evidentia TVA in decont prin mecanismul taxarii inverse (4426=4427).
Servicii care se preteaza sunt servicii de consultanta, management, IT, marketing, dezvoltare software, publicitate sau punere la dispozitie de personal.
Ce se intampla daca serviciul se realizeaza pe teritoriul Romaniei? Pentru serviciile de consultanta/management de mai sus, chiar daca salariatii din Cipru vin fizic in Romania sa le presteze, regula generala nu se schimba, adica factura ramane fara TVA din Cipru, aplicand taxare inversa la beneficiarul roman.
Exceptii majore unde locul realizarii in Romania SCHIMBA regula:
Daca serviciul prestat de firma din Cipru se incadreaza in exceptiile de la art. 278 alin. (4) din Codul Fiscal, regula generala pica:
– servicii legate de bunuri imobile, constructii, arhitectura, expertize, cazare, locul prestarii este acolo unde este situat bunul imobil. Daca imobilul este in Romania, serviciul este taxabil in Romania. Compania din Cipru ar trebui sa factureze cu TVA romanesc, folosind un cod de TVA de Romania sau prin filiala locala.
– servicii din domeniul cultural, artistic, sportiv, stiintific, educational: Daca evenimentele sau activitatile au loc fizic in Romania, locul prestarii este in Romania si devin taxabile local.
– servicii de transport si activitati accesorii transportului, incarcare, descarcare, manipulare, daca sunt executate fizic in Romania, au reguli speciale.
Factura este emisa de Filiala / Sucursala cu personalitate juridica din Romania
Daca tranzactia se desfasoara intre doua companii romanesti (filiala locala si clientul roman), regula generala impune aplicarea cotei de TVA de 21%. Pentru ca serviciul sa fie netaxabil (scutit), activitatea trebuie sa se incadreze strict in scutirile fara drept de deducere prevazute de art. 292 din Legea 227 din 2015.
Servicii pretabile reglementate ca fiind scutite de TVA in Romania:
– servicii medicale si spitalicesti, ca servicii de asistenta medicala, examinari medicale, spitalizare desfasurate de unitati autorizate.
– servicii de invatamant si formare, ca invatamantul scolar, universitar, formarea profesionala a adultilor, prestate de organisme recunoscute/autorizate.
– servicii financiar-bancare si de asigurari, ca acordarea si negocierea de credite, administrarea de garantii de credit, tranzactii cu conturi de depozit, servicii de asigurare si reasigurare.
– servicii postale, ca serviciile prestate de furnizorii de serviciu postal universal.
– servicii cultural-educative, prestate de institutii publice sau organisme culturale recunoscute (muzee, teatre).
Ce se intampla daca serviciul se realizeaza pe teritoriul Romaniei? Fiind o tranzactie interna (Romania -> Romania), realizarea lui pe teritoriul tarii este fireasca.
Serviciul ramane scutit (netaxabil) doar daca se incadreaza in lista de mai sus (medical, financiar, educational etc.).
Daca este un serviciu comercial obisnuit ca ex. curatenie, reparatii, transport, realizarea lui in Romania il face obligatoriu taxabil cu TVA cu cota de 21%.
Reglementare:
- Legea 227 din 2015
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 2 iulie 2026.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
