Prestari servicii _reclama publicitate_platforma IT – clienti persoane fizice sau juridice
Situatia de fapt :
O societate comerciala cu sediul in RO inregistrata in scopuri TVA urmeaza sa presteze servicii de reclama si publicitate, promovare pe platforme IT. Firma din RO expune pe aceste platforme IT diferite filmari video si imagini (material live de tip YOUTUBE- produse de firma din RO) pt a promova anumite persoane fizice de tip influncer, iar in urma acestei promovari persoanele respective vor plati o taxa catre platformele de prezentare, iar acestea din urma isi retin un comision si diferenta o vireaza catre o alta platforma PAXUM (de tip PAYPALL) , iar PAXUM vireaza in contul de banca al firmei din RO.
Clientii platformelor de prezentare sunt persoane fizice dar pot fi si persoane juridice, din cate am inteles firma din RO factureaza (?) catre proprietarii platformelor care sunt firme din SUA, Cipru si Anglia. Proprietarii platformei nu cer facturi contracte cu detinatorii platformelor nu exista, doar conditiile contractuale generale ale platformei.
Intrebare:
Va rog sa ma ajutati cu toate informatiile fiscale ce tin de aceasta speta, inclusiv documente pe care trebuie sa le intocmim la incasarea venitului , in mod special, care este regimul TVA .
Serviciile dvs (reclama si publicitate) prestate prin crearea unor clipuri video sau imagini in beneficiul persoanelor fizice sau juridice nu sunt servicii care se incadreaza la categoria serviciilor electronice, intrucat ele sunt personalizate pentru client si interventia umana nu este minima (conditii necesare pentru a fi servicii electronice).
Directiva 112/2006:
“ Articolul 7
(1) „Serviciile prestate pe cale electronică” prevăzute în Directiva 2006/112/CE includ serviciile furnizate pe internet sau printr-o rețea electronică a căror natură determină prestarea lor automată, care implică intervenție umană minimă, și imposibil de realizat în absența tehnologiei informației. “
Prin urmare, firma din Romania factureaza serviciile catre platforma din UE sau non UE , in baza art 278 alin 2 – cu locul prestarii dpdv al TVA la beneficiar (serviciu neimpozabil in Romania).
Daca platforma e din Cipru va trebui sa factureze catre aceasta pe codul ei de TVA valid si va declara serviciul in Declaratia recapitulativa 390.
In caz contrar, daca nu va comunica codul valid de TVA, platforma din Cipru aveti obligatia sa facturati cu TVA romanesc de 19%, considerand platforma ca o persoana neimpozabila cf Codului Fiscal si sa colectati TVA ca la orice factura emisa de dvs in Romania.
Norma art 278 alin 2:
“(8) În cazul serviciilor pentru care se aplică prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile stabilite în România, atunci când beneficiarul este o persoană impozabilă stabilită în alt stat membru și serviciul este prestat către sediul activității economice sau un sediu fix aflat în alt stat membru decât România, prestatorul trebuie să facă dovada că beneficiarul este o persoană impozabilă și că este stabilit în Uniunea Europeană. Dacă nu dispune de informații contrare, prestatorul poate considera că un client stabilit în alt stat membru are statutul de persoană impozabilă:
a) atunci când respectivul client i-a comunicat codul său individual de înregistrare în scopuri de TVA și dacă prestatorul obține confirmarea validității codului de înregistrare respectiv, precum și a numelui și adresei aferente acestuia, în conformitate cu art. 31 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată;
b) atunci când clientul nu a primit încă un cod individual de înregistrare în scopuri de TVA, însă îl informează pe prestator că a depus o cerere în acest sens, și dacă prestatorul obține orice altă dovadă care demonstrează că clientul este o persoană impozabilă sau o persoană juridică neimpozabilă care trebuie să fie înregistrată în scopuri de TVA, precum și dacă efectuează o verificare la un nivel rezonabil a exactității informațiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identității sau a plății.
(9) Dacă nu dispune de informații contrare, prestatorul poate considera că un client stabilit în Uniunea Europeană are statutul de persoană neimpozabilă atunci când demonstrează că acel client nu i-a comunicat codul său individual de înregistrare în scopuri de TVA. Cu toate acestea, indiferent de existența unor informații contrare, prestatorul de servicii de telecomunicații, de servicii de radiodifuziune și televiziune sau de servicii prestate pe cale electronică poate considera un client stabilit în alt stat membru drept persoană neimpozabilă, atât timp cât clientul în cauză nu a comunicat prestatorului numărul său individual de identificare în scopuri de TVA.”
In mod similar daca platforma e din non UE – SUA sau Anglia, atunci factura va fi fara TVA in baza art 278 alin 2, dar trebuie sa va asigurati ca firma cu platforma respectiva este persoana impozabila .
In caz contrar se va factura cu TVA romanesc de 19%.
Norme de aplicare art 278 alin 2:
“ (12) Pentru alte servicii decât cele prevăzute la alin. (11), prestate de o persoană impozabilă stabilită în România către o persoană impozabilă stabilită în afara Uniunii Europene și care intră sub incidența art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestării nu este considerat a fi în România, dacă prestatorul poate face dovada că beneficiarul este o persoană impozabilă și că este stabilit în afara Uniunii Europene. Dacă nu dispune de informații contrare, prestatorul poate considera că un beneficiar stabilit în afara Uniunii Europene are statutul de persoană impozabilă:
a) dacă obține din partea beneficiarului un certificat eliberat de autoritățile fiscale competente din țara beneficiarului, prin care se confirmă că respectivul beneficiar desfășoară activități economice, astfel încât să i se permită acestuia să obțină o rambursare a TVA în temeiul Directivei 86/560/CEE a Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri – Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adăugată persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunității;
b) atunci când beneficiarul nu deține certificatul respectiv, dacă prestatorul dispune de codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului sau de un cod similar atribuit beneficiarului de țara de stabilire și utilizat pentru a identifica societățile ori de orice altă dovadă care să ateste faptul că clientul este o persoană impozabilă și dacă prestatorul efectuează o verificare la un nivel rezonabil a exactității informațiilor furnizate de beneficiar, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identității sau a plății. “
Firma din RO va factura valoarea serviciilor prestate catre platforma, platforma va factura catre clientul final (persoana fizica sau juridica), va incasa banii si isi va retine un comision care va fi facturat catre firma din Romania in regim de taxare inversa.
Diferenta o va vira in acel cont PAXUM de unde va fi virat in contul firmei din Romania.
Firma din Romania va declara acest serviciu in Declaratia recapitulativa 390.
Observatie: Serviciul de comsion al platformei va intra in categoria veniturilor obtinute de nerezidenti din Romania si se va retine impozit pe nerezidenti cf art 223 alin lit f.
Reglementare:
- Codul Fiscal art 278 alin 2 ;
- Normele de aplicare pct 14 (8); 14 (12)
- Directiva 112/2006 – art 7
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 9 Mai 2022.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
