1. In acest caz, societatea B din Italia va face o livrare intracomunitara scutita de taxa din Romania in Franta, operatiune pentru care va trebui sa se inregistreze in scop de TVA in Romania, inainte de efectuarea operatiunii,  conform Art. 316, alin. 6) din Codul fiscal.

2. Inregistrarea in scop de TVA a persoanei impozabile B, nestabilita in Romania, se poate face după cum urmează:

,,a) fie direct, fie prin desemnarea unui reprezentant fiscal, dacă persoana este stabilită în Uniunea Europeană. În cazul înregistrării directe, această persoană trebuie să declare adresa din România la care pot fi examinate toate evidențele și documentele ce trebuie păstrate în conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal;,,

În situația în care, ulterior înregistrării directe în scopuri de taxă conform lit. a) de mai sus, persoana impozabilă nestabilită în România devine stabilită în România printr-un sediu fix, inclusiv o sucursală, organele fiscale competente nu atribuie un alt cod de înregistrare în scopuri de taxă, fiind păstrat codul de înregistrare în scopuri de taxă acordat inițial.

Pentru desemnarea unui reprezentant fiscal, persoana impozabila B, nestabilita in Romania, depune o cerere la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este înregistrat în scopuri de TVA.

Cererea trebuie însoțită de:

a) Declarația de începere a activității, care cuprinde: data și natura activității pe care o va desfășura în România, precum și de contractele/comenzile/alte documente în baza cărora urmează să efectueze livrări și/sau achiziții intracomunitare care au locul în România.;

b) Copie de pe actul de constituire în străinătate a persoanei impozabile nestabilite în România;

c) Acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant fiscal, prin care aceasta se angajează să îndeplinească obligațiile ce îi revin conform legii și în care aceasta trebuie să precizeze natura operațiunilor;

d) Contractul încheiat între persoana nestabilită în România și reprezentantul fiscal propus, din care să rezulte întinderea mandatului acordat reprezentantului.

Nu se admite decât un singur reprezentant fiscal pentru ansamblul operațiunilor desfășurate în România de persoana impozabilă nestabilită în România.

Organul fiscal competent va verifica îndeplinirea condițiilor, si în termen de cel mult 30 de zile de la data primirii cererii, comunică decizia luată atât persoanei impozabile nestabilite în România, cât și persoanei propuse ca reprezentant fiscal. În cazul acceptării cererii, concomitent cu transmiterea deciziei de aprobare se indică și codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile nestabilite în România prin reprezentant fiscal ca mandatar al persoanei impozabile, care trebuie să fie diferit de codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a reprezentantului fiscal. În cazul respingerii cererii, decizia se comunică ambelor părți, cu motivarea refuzului.

Pentru ca reprezentantul fiscal, după ce a fost acceptat de organul fiscal competent, este angajat, din punctul de vedere al drepturilor și obligațiilor privind taxa pe valoarea adăugată, pentru toate operațiunile pentru care a fost mandatat, efectuate în România de persoana impozabilă nestabilită în România, atât timp cât durează mandatul său, toate operatiunile desfasurate de persoana impozabila, nestabilita in Romania se vor derula doar prin intermediul reprezentantului fiscal.

3. In situatia prezentata vorbim de doua operatiuni distincte:

• O prestare de servicii pe care societatea romana A o efectueaza in beneficiul persoanei impozabile B, inregistrata fiscal in Italia. Pentru societatea A din Romania, operatiunea reprezinta un non-transfer prevazut la Art. 270, alin. 12, lit. f) din Codul fiscal, aceasta avand obligatia intocmirii unui Registru al bunurilor corporale primite, in care se vor evidentia atat intrarile cat si restituirea de produse finite,

si

• O livrare intracomunitara realizata de persoana impozabila B, inregistrata fiscal in Romania prin reprezentant fiscal, din Romania in Franta.

Livrarea produselor finite catre clientii din Franta nu poate fi facturata de societatea A din Romania in nume propriu, bunurile fiind proprietatea societatii italiene.

Operatiunea de livrare intracomunitara realizata de societatea italiana B pe teritoriul Romaniei va fi raportata fie direct de catre aceasta fie prin reprezentantul fiscal desemnat.

 

Reglementare:

•  Art. 316, alin. 6 – Codul fiscal
• Pct. 88, 89 – Norme metodologice Cod fiscal