Situatie de fapt:

Societatea noastra executa lucrari de constructii a drumurilor si autostrazilor – cod CAEN 4211.

Pentru aceste lucrari de constructii firma trebuie sa acorde beneficiarilor lucrarilor mai multe tipuri de garantii ale lucrarilor:

Garantie de buna executie, de regula 10% din valoarea contractului;

Garantia de sume retinute, de regula 5% din valoarea contractului (specific contractelor POIM -FIDIC)

Aceste tipuri de garantii se incheie prin mai multe modalitati:

– Retinere succesiva din facturile emise catre beneficiari pentru garantia de buna executie

– Retinere succesiva din facturile emise catre beneficiari pentru garantia de sume retinute

– Polite de asigurare pentru garantia de buna executie

Clauzele contractului sunt urmatoarele:

Clauza 15- Garantia de buna executie -10% din pretul contractului fara TVA

Clauza 47- Sume retinute

47.1 – valoarea procentuala a Sumelor Retinute din Certificate de plata -10%

Limita sumelor retinute 5% din pretul contractului la semnarea contractului.

1. Garantia de buna executie este constituita cu Polita de asigurare;

2. Garantia cu privire la sumele retinute a fost constituita succesiv din facturile emise, SUME CE AU FOST VIRATE INTR-UN CONT DE GARANTII DESCHIS DE CATRE EXECUTANT.

In conformitate cu clauzele contractuale, garantiile se deblocheaza partial astfel:

-70% la intocmirea Procesului Verbal de Receptie la Terminarea Lucrarilor;

-30% la Receptia Finala

1.Societatea a constituit trimestrial provizioane pentru garantiile de buna executie aferente facturilor emise in baza art.26 alin.(1) lit.b din Codul Fiscal.

Monografia contabila: 6812=1512 cu suma reprezentand garantia de buna executie aferente facturilor emise in trimestru.

2.Aceste provizioane se reiau la venituri prin formula contabila 1512=7812, la deblocarea garantiilor in procent de 70% la intocmirea procesului verbal de receptie la terminarea lucrarilor si in procent de 30% la expirarea perioadei de garantie.

Intrebare:

Sunt corect inregistrate aceste cheltuieli cu provizioanele pe care le-am considerat deductibile la calculul profitului impozabil?