Raport de expertiză contabilă pentru finanțări PAP 2021–2027 în domeniul acvaculturii

Modelul respectă normele profesionale CECCAR și include toate secțiunile obligatorii necesare pentru a fi acceptat de Autoritatea de Management sau Organismul Intermediar în cadrul procesului de rambursare a cheltuielilor:

          Capitolul I: Introducere – Datele de identificare ale expertului contabil autorizat, datele complete ale beneficiarului (ferma piscicolă / compania de acvacultură) și elementele de identificare ale contractului de finanțare PAP.

          Capitolul II: Materialul documentar utilizat – Listarea riguroasă a documentelor verificate: contracte, ghiduri, documente justificative contabile (balanțe analitice, fișe de cont), dar și documente specifice de acvacultură (jurnale de bord ale fermei, registre de populare/furajare, planuri de management de mediu).

          Capitolul III: Desfășurarea expertizei (Constatări) – Împărțirea verificărilor pe obiective clare: evidența analitică separată, cheltuielile de personal dedicate ecologiei, achizițiile de servicii (ex: monitorizarea calității apei) și calculul corect al compensațiilor pentru costurile suplimentare generate de restricțiile de mediu.

          Capitolul IV: Centralizatorul cheltuielilor verificate – Un tabel sintetic, ușor de scanat, care delimitează valoarea solicitată de cea declarată eligibilă sau neeligibilă de către expert.

          Capitolul V: Concluzii – Opinia profesională a expertului cu privire la realitatea, legalitatea și eligibilitatea sumelor solicitate la plată.

RAPORT DE EXPERTIZĂ CONTABILĂ EXTRAJUDICIARĂ
Privind verificarea cheltuielilor solicitate la rambursare în cadrul
Programului pentru Acvacultură și Pescuit (PAP) 2021-2027
ACTIUNEA 2.1.4: „SERVICII DE MEDIU”

CAPITOLUL I. INTRODUCERE

1.1. Identificarea Expertului Contabil

Nume și prenume expert: [Nume Expert Contabil]

Forma de exercitare a profesiei: [Cabinet Individual / Societate de Expertiză]

Nr. înregistrare tablou CECCAR: [Număr Carnet] / Viză anuală valabilă pentru anul curent.

Sediu profesional: [Adresă, Localitate, Județ]

1.2. Identificarea Beneficiarului Finanțării

Denumire entitate: [Denumire Societate / Beneficiar] S.R.L. / S.A.

Cod Unic de Înregistrare (CUI): [CUI]

Număr de înregistrare la Registrul Comerțului: J[__]/[____]/[______]

Sediul social și amplasamentul proiectului: [Adresă punct de lucru / amenajare piscicolă]

Reprezentant legal: [Nume Prenume Manager / Administrator]

1.3. Datele Proiectului și Contractului de Finanțare

Program Finanțare: Programul pentru Acvacultură și Pescuit (PAP) 2021-2027

Prioritatea: [Prioritatea corespunzătoare conform Ghidului]

Acțiunea: 2.1.4 „SERVICII DE MEDIU”

Titlul Proiectului: „[Titlul Proiectului așa cum apare în contract]”

Codul Proiectului (SMIS / Număr Contract): [Cod Proiect]

Valoarea totală a contractului: [Valoare] RON, din care valoare eligibilă: [Valoare] RON.

1.4. Obiectul Expertizei Contabile

Verificarea conformității, realității, legalității și regularității cheltuielilor cuprinse în Cererea de Rambursare nr. [Număr CR] din data de [Dată CR], în sumă totală de [Valoare Solicitată] RON, aferentă perioadei de implementare [Dată Început] – [Dată Sfârșit], în raport cu Ghidul Solicitantului pentru Acțiunea 2.1.4 și legislația națională/europeană aplicabilă.

1.5. Perioada și Locul în care s-a Efectuat Expertiza

Perioada desfășurării expertizei: [Dată Început Expertiză] – [Dată Finalizare Expertiză]

Locul verificării: La sediul beneficiarului și pe baza documentelor puse la dispoziție în format digital/fizic.

CAPITOLUL II. MATERIALUL DOCUMENTAR UTILIZAT

În realizarea prezentului raport de expertiză au fost examinate următoarele documente:

2.1. Documente Specifice Finanțării (PAP 2021-2027)

Contractul de Finanțare nr. [Număr] din data de [Dată], inclusiv anexele sale (Bugetul proiectului, Graficul de rambursare).

Ghidul Solicitantului specific pentru Acțiunea 2.1.4 „SERVICII DE MEDIU”.

Cererea de Rambursare nr. [Număr] și Cererea de Plată (dacă este cazul).

2.2. Documente Contabile și Fiscale ale Beneficiarului

Registrul Jurnal, Registrul Inventar și Balanțele de verificare lunare (analitice pe proiect).

Fișele de cont analitice pentru conturile de cheltuieli, furnizori, bancă (ex: clasa 6, conturile 401.analitici,
5121.analitici).

Notele contabile de evidențiere a operațiunilor specifice proiectului (alocare costuri indirecte/directe).

2.3. Documente Justificative de Plată și Achiziții

Facturi fiscale emise de furnizori/prestatori.

Documente de plată: Extrase de cont bancare, Ordine de plată (OP), foi de vărsământ.

Contracte de achiziții bunuri/servicii, Note de Recepție și Constatare de Diferențe (NRCD), Bonuri de consum.

State de plată a salariilor, foi de prezență (pontaje), fișe de post, declarații fiscale (D112) pentru personalul implicat în managementul de mediu al amenajării piscicole.

2.4. Documente Tehnice Specifice Acviculturii / Serviciilor de Mediu

Planul de management de mediu aprobat sau angajamentele de mediu asumate (metode de producție acvacolă compatibile cu cerințele specifice de mediu).

Registrul de evidență a populărilor, furajărilor și recoltelor (jurnalul de bord al fermei piscicole).

Note tehnice de fundamentare a pierderilor sau a costurilor suplimentare generate de cerințele de mediu (ex: restricții privind utilizarea substanțelor chimice, protecția păsărilor ihtiofage, menținerea zonelor umede).

CAPITOLUL III. DESFĂȘURAREA EXPERTIZEI (CONSTATĂRI)

Obiectivul 1: Verificarea existenței contabilității analitice distincte pentru proiect.

Constatări: Expertul a verificat dacă Beneficiarul a implementat un sistem contabil integrat sau un cod contabil adecvat pentru toate tranzacțiile legate de proiectul PAP 2021-2027. S-a constatat că operațiunile sunt înregistrate în analitice distincte (ex: cont 6xx.PROIECT, cont 401.PROIECT).

Concluzie parțială: Beneficiarul respectă obligația contractuală privind separarea contabilă a operațiunilor proiectului.

Obiectivul 2: Verificarea realității și eligibilității cheltuielilor de personal și operare.

Constatări: S-au analizat statele de plată și pontajele aferente personalului care implementează tehnicile de acvacultură extensivă sau ecologică (servicii de mediu). Contribuțiile sociale și impozitul pe venit au fost corect calculate, declarate prin formularul 112 și achitate la bugetul de stat, conform extraselor de cont verificate.

Concluzie parțială: Cheltuielile de personal sunt reale, înregistrate cronologic și direct legate de activitățile de mediu prevăzute în contract.

Obiectivul 3: Verificarea achizițiilor de servicii și consumabile specifice managementului de mediu.

Constatări: S-a verificat respectarea procedurilor de achiziție aplicabile beneficiarilor privați/publici (după caz). Facturile de la furnizorii de servicii de monitorizare a calității apei și de monitorizare a biodiversității au fost identificate în contabilitate. Plățile au fost efectuate integral prin virament bancar din contul dedicat proiectului.

Concluzie parțială: Toate achizițiile analizate sunt conforme cu bugetul aprobat și regulile de eligibilitate PAP.

Obiectivul 4: Evaluarea impactului financiar al compensațiilor / costurilor suplimentare de mediu.

Constatări: În cadrul Acțiunii 2.1.4, finanțarea acoperă adesea pierderile de venit sau costurile suplimentare rezultate din metodele de producție durabile. Expertul a verificat calculele care justifică cuantumul compensațiilor solicitate (corelarea dintre suprafața bazinelor productive în regim de mediu și sumele forfetare sau pe unitate de suprafață stabilite prin ghid). Calculele matematice din spatele cererii de finanțare se regăsesc reflectate corect în documentele de evidență tehnico-operativă și contabilă.
Concluzie parțială: Sumele solicitate respectă formulele de calcul și plafoanele impuse de Ghidul Solicitantului.

CAPITOLUL IV. CENTRALIZATORUL CHELTUIELILOR VERIFICATE

Mai jos este prezentată situația sintetică a cheltuielilor verificate în cadrul Cererii de Rambursare:

| Nr.Crt.| Linie Bugetară (Conform Contract) | Valoare Solicitată (RON) | Valoare Verificată și Eligibilă (RON) | Valoare Neeligibilă (RON) | Observații / Documente Justificative Identificate |
| 1 | Cheltuieli de personal (management mediu) | 50.000,00 | 50.000,00 | 0,00 | State salarii, D112, OP-uri taxe și salarii |
| 2 | Servicii monitorizare ecologică / apă | 30.000,00 | 30.000,00 | 0,00 | Facturi, Contracte, Rapoarte de monitorizare, Extrase |
| 3 | Consumabile analize laborator ferma piscicolă | 15.000,00 | 15.000,00 | 0,00 | Facturi, NRCD, Bonuri de consum, Plăți bancare |
| 4 | Costuri compensatorii (suprafețe protejate) | 120.000,00 | 120.000,00 | 0,00 | Jurnal fermă, Acte de proprietate/concesiune bazine |
| | TOTAL | 215.000,00 | 215.000,00 | 0,00 | Toate documentele sunt certificate „conform cu originalul

                                      CAPITOLUL V. CONCLUZII

Ca urmare a examinărilor documentelor contabile, fiscale și tehnice menționate în prezentul Raport de Expertiză Contabilă Extrajudiciară, formulăm următoarele concluzii finale:

1. Regularitatea și legalitatea înregistrărilor: Toate tranzacțiile financiare aferente Cererii de Rambursare nr. [Număr] au fost corect, cronologic și sistematic înregistrate în contabilitatea Beneficiarului, utilizând analitice dedicate proiectului PAP 2021-2027.

2. Realitatea cheltuielilor: Cheltuielile în sumă totală de 215.000,00 RON sunt reale, dețin documente
justificative complete, sunt efectuate în perioada de eligibilitate a proiectului și sunt achitate integral prin sistemul bancar.

3. Conformitatea cu regulile programului: Cheltuielile verificate respectă în totalitate criteriile de
eligibilitate prevăzute în Ghidul Solicitantului pentru PAP 2021-2027 – ACȚIUNEA 2.1.4 „SERVICII DE MEDIU” , nefiind identificate cheltuieli duble, supraevaluări sau abateri de la legislația achizițiilor.

4. Opinia expertului: Prezentul raport certifică faptul că suma de 215.000,00 RON îndeplinește toate
condițiile pentru a fi rambursată beneficiarului de către Autoritatea de Management / Organismul Intermediar.

Prezentul raport conține [X] pagini și a fost întocmit în [Y] exemplare originale, câte unul pentru fiecare parte interesată.

Data întocmirii: [Dată curentă]

Expert Contabil:
[Nume Prenume]
Semnătura: ___________________
Ștampila (dacă se aplică) / Semnătură electronică calificată