Recuperare pierdere fiscală consolidată grup fiscal 2024

Pierderea fiscala consolidata a Grupului din 2024, se poate recupera in 2025.

Temeiul legal este art. 42^7 alin. (2^1) din Codul fiscal:

“In perioada aplicarii sistemului de consolidare fiscala, rezultatul fiscal consolidat negativ inregistrat de grupul fiscal se recupereaza in procent de 70% din rezultatul fiscal consolidat pozitiv al acestuia, potrivit art. 31. Recuperarea rezultatelor fiscale consolidate negative se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.”

Confuzia vine din amestecarea a doua mecanisme distincte:

Mecanismul 1 – Pierderi individuale ante-grup (Soc. 1 si Soc. 2) Art. 42^7 alin. (1): “Pierderile fiscale inregistrate de un membru al grupului inainte de aplicarea sistemului de consolidare fiscala se recupereaza, in conformitate cu prevederile art. 31, de catre membrul respectiv, numai din profiturile impozabile ale acestuia.”

Deci, Soc. 1 si Soc. 2 recupereaza 70% individual si comunica Grupului doar diferenta de profit ramasa. Corect cum ati facut.

Mecanismul 2 – Pierderea consolidata a Grupului din 2024, Art. 42^7 alin. (2):

“Pierderile fiscale inregistrate de un membru al grupului in perioada aplicarii sistemului de consolidare fiscala se recupereaza din rezultatul fiscal consolidat al grupului.”

Deci, pierderea din 2024 e a Grupului, nu a unui membru individual. Se recupereaza din rezultatul fiscal consolidat pozitiv al Grupului din 2025, 70%, indiferent ca Soc. 3 si Soc. 4 au intrat in 2025. Ele contribuie la rezultatul consolidat 2025, din care se scade pierderea consolidata 2024.

Faptul ca Soc. 3 si Soc. 4 sunt noi in grup nu are nicio relevanta legala pentru recuperarea pierderii consolidate anterioare.

 

Reglementare:

• Codul Fiscal