Conform celor expuse veți avea o serie de activități de realizat, și anume să tratați cu prudență o serie de factori.

Recomandarea mea principală având în vedere faptul că discutăm despre un teren și imobil să fie efectuată musai o evaluare a acestor bunuri, pe baza cărora să fie scoase din firmă. Asta mai ales că discutăm despre entități afiliate – soții sunt entități afiliate în relația cu SRL.

Dpdv al TVA, avem de-a face cu următoale:

A. Dacă societatea a realizat lucrările cu personal propriu și materiale proprii, atunci:

• În funcție de cum au fost înregistrate, se poate să nu fi existat TVA deductibil semnificativ (doar pe materiale/servicii achiziționate de la terți).
• Dacă s-a dedus TVA pe materiale și servicii (ex: construcții, instalații, proiectare), atunci:
  • TVA-ul aferent acestor achiziții se ajustează în cazul reducerii capitalului și retragerii bunului în mai puțin de 20 ani.

B. Dacă nu s-a dedus deloc TVA nici la lucrările în regie proprie, atunci:

• NU avem nicio obligație de ajustare TVA la retragerea imobilului.
• NU se colectează TVA la ieșirea din patrimoniu (dacă nu a fost dedus TVA deloc și nu e vorba de o clădire nouă în sensul TVA).

Foarte mare atenție și la impozitul aferent taxelor locale, întrucât trebuia tratat în regim nerezidențial și care poate afecta dreptul de deducere al cheltuielii și eventual TVA.

De asemenea, în baza raportului de evaluare, pe care îl menționam că ar fi imperios necesar să îl întocmiți se va stabili care valoare este mai mare – teren sau clădire. Presupun că se află la același număr cadastral. Dacă valoarea terenului este mai mare decât cea a imobilului obligativitatea este de emitere a facturii cu TVA.

Dpdv al impozitului pe venit, cum spuneam, se emite factură fiscală și se înregistrează venit. Atenție la plafoanele de la microîntreprindere, precum și la procentele de impozitare. Se înțelege că este vorba de o micro, din moment ce s-a expus cazul impozitului pe venit.

 

Reglementare:

• Legea 227/2015