Login
Inregistrare
Recuperare parola
In caz ca ai uitat parola, introdu in campul de mai jos adresa de email si se va trimite un email cu link pentru resetarea parolei.
Abonare newsletter zilnic!
Salariu vs. dividende: Care este opțiunea fiscală optimă?

Bianca Dolores Meze
Valabil la 14 Ianuarie 2025
Situație de fapt:
Optimizare fiscală. SC platitoare impozit profit, asociați ce ridica dividende aproximativ 300.000 RON/an.
Întrebare:
Cum ar fi mai convenabil pentru societate/asociati…salariu mai mare sau dividende?
Impozitarea pentru salarii este = 47,25% (10% sănătate, 10% impozit, 25% pensie, 2,25 CAM)
Impozitarea pentru dividende este = 8%, plus sănătate la un plafon de 6,12,24 salarii minime.
1. Impozitarea dividendelor
Dividendele sunt impozitate cu 8% impozit pe dividende, iar dacă suma anuală a dividendelor nete încasate depășește plafonul de 6 salarii minime brute (24.300 RON), asociații datorează și CASS (contribuție la sănătate).
Pentru anul 2024, salariul minim brut este de 4.050 RON, iar contribuția de sănătate se calculează în funcție de plafonul de:
- 6 salarii minime = 24.300 RON (pentru venituri între 24.300 și 72.900 48.600 RON)
- 12 salarii minime = 48.600 RON (pentru venituri între 72.900 48.600 și 145.800 97.200 RON)
- 24 salarii minime = 97.200 RON (pentru venituri peste 145.800 97.200 RON)
Pentru dividende de 300.000 RON/an, asociații vor datora:
Tip contribuție Calcul Sumă datorată Impozit pe dividende 300.000 x 10% 30 CASS (sănătate) 10% din 97.200 RON 9.72 Total taxe 39.720 RON Venit net obținut de asociat: 300.000 – 39.720 = 260.280 RON
2. Impozitarea salariului majorat
Pentru a obține un venit net comparabil de 260.280 RON/an, calculăm salariul brut necesar. Impozitarea salariului presupune următoarele contribuții:
- CAS (pensii): 25% din salariul brut
- CASS (sănătate): 10% din salariul brut
- Impozit pe venit: 10% din baza impozabilă (salariu brut – CAS – CASS)
- Contribuție angajator: 2,25% din salariul brut
Calculul salariului brut necesar pentru un venit net de 260.280 RON/an:
Tip contribuție Calcul Sumă datorată Salariu brut necesar 444.923 RON CAS (25%) 444.923 x 25% 111.231 CASS (10%) 444.923 x 10% 44.492 Impozit pe salariu (444.923 - 155.723) x 10% 28.92 Contribuție angajator 444.923 x 2,25% 10.011 Total taxe 194.654 RON Venit net obținut de asociat: 444.923 – 194.654 + 10.011 = 260.280 RON
3. Impact asupra impozitului pe profit al societății
Cheltuielile cu salariile sunt deductibile la calculul impozitului pe profit. Prin urmare, acordarea unui salariu mai mare reduce profitul impozabil și implicit impozitul pe profit datorat.
Presupunem un profit brut înainte de salarii de 500.000 RON:
Situație Fără salariu majorat Cu salariu majorat Profit brut 500.000 RON 500.000 RON Cheltuieli salariale / impozit dividende 9.720 RON (imp. dividende) 454.934 RON (444.923+10.011) Profit impozabil 490.280 RON 45.066 RON Impozit pe profit (16%) 78.445 RON 7.211 RON Economia de impozit pe profit datorată cheltuielii salariale este de 7.211 RON.
Concluzii:
1. În varianta dividende, taxele la stat sunt = 39.720 (impozit dividend + sanatate dividend) + 80.000 78.445 (impozit profit) = 119.720 118.165 lei
2. În varianta salarii, taxele la stat sunt = 194.654 (taxe salarii) + 7.211 (impozit profit) = 201.865 lei
Așadar, dividendele sunt mai avantajoase din punct de vedere al taxelor directe datorate de asociați. Totuși, acordarea unui salariu brut majorat generează o economie de impozit pe profit semnificativă pentru societate. Pe de altă parte, dacă scopul principal este maximizarea veniturilor nete încasate de asociați, varianta ridicării de dividende rămâne mai avantajoasă.
Decizia optimă depinde de prioritățile asociaților. Dacă obiectivul este maximizarea imediată a veniturilor nete ale asociaților, dividendele rămân soluția optimă. Dacă însă obiectivul este reducerea impozitului pe profit al societății și asigurarea unor beneficii sociale pentru asociați (pensii, sănătate), salariul poate fi o variantă.
Reglementare:
- Codul Fiscal.
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!

Articol scris de catre Bianca Dolores Meze, in data de 14 Ianuarie 2025.
Expert contabil si consultant fiscal, sub brandul AtelierContabilitate.

Salariu vs. dividende: Care este opțiunea fiscală optimă?
Articol scris in data de: 14 Ianuarie 2025
Autor: Bianca Dolores Meze
Situație de fapt:
Optimizare fiscală. SC platitoare impozit profit, asociați ce ridica dividende aproximativ 300.000 RON/an.
Întrebare:
Cum ar fi mai convenabil pentru societate/asociati…salariu mai mare sau dividende?
Raspuns
Impozitarea pentru salarii este = 47,25% (10% sănătate, 10% impozit, 25% pensie, 2,25 CAM)
Impozitarea pentru dividende este = 8%, plus sănătate la un plafon de 6,12,24 salarii minime.
1. Impozitarea dividendelor
Dividendele sunt impozitate cu 8% impozit pe dividende, iar dacă suma anuală a dividendelor nete încasate depășește plafonul de 6 salarii minime brute (24.300 RON), asociații datorează și CASS (contribuție la sănătate).
Pentru anul 2024, salariul minim brut este de 4.050 RON, iar contribuția de sănătate se calculează în funcție de plafonul de:
- 6 salarii minime = 24.300 RON (pentru venituri între 24.300 și 72.900 48.600 RON)
- 12 salarii minime = 48.600 RON (pentru venituri între 72.900 48.600 și 145.800 97.200 RON)
- 24 salarii minime = 97.200 RON (pentru venituri peste 145.800 97.200 RON)
Pentru dividende de 300.000 RON/an, asociații vor datora:
Tip contribuție | Calcul | Sumă datorată |
---|---|---|
Impozit pe dividende | 300.000 x 10% | 30 |
CASS (sănătate) | 10% din 97.200 RON | 9.72 |
Total taxe | 39.720 RON |
Venit net obținut de asociat: 300.000 – 39.720 = 260.280 RON
2. Impozitarea salariului majorat
Pentru a obține un venit net comparabil de 260.280 RON/an, calculăm salariul brut necesar. Impozitarea salariului presupune următoarele contribuții:
- CAS (pensii): 25% din salariul brut
- CASS (sănătate): 10% din salariul brut
- Impozit pe venit: 10% din baza impozabilă (salariu brut – CAS – CASS)
- Contribuție angajator: 2,25% din salariul brut
Calculul salariului brut necesar pentru un venit net de 260.280 RON/an:
Tip contribuție | Calcul | Sumă datorată |
---|---|---|
Salariu brut necesar | 444.923 RON | |
CAS (25%) | 444.923 x 25% | 111.231 |
CASS (10%) | 444.923 x 10% | 44.492 |
Impozit pe salariu | (444.923 - 155.723) x 10% | 28.92 |
Contribuție angajator | 444.923 x 2,25% | 10.011 |
Total taxe | 194.654 RON |
Venit net obținut de asociat: 444.923 – 194.654 + 10.011 = 260.280 RON
3. Impact asupra impozitului pe profit al societății
Cheltuielile cu salariile sunt deductibile la calculul impozitului pe profit. Prin urmare, acordarea unui salariu mai mare reduce profitul impozabil și implicit impozitul pe profit datorat.
Presupunem un profit brut înainte de salarii de 500.000 RON:
Situație | Fără salariu majorat | Cu salariu majorat |
---|---|---|
Profit brut | 500.000 RON | 500.000 RON |
Cheltuieli salariale / impozit dividende | 9.720 RON (imp. dividende) | 454.934 RON (444.923+10.011) |
Profit impozabil | 490.280 RON | 45.066 RON |
Impozit pe profit (16%) | 78.445 RON | 7.211 RON |
Economia de impozit pe profit datorată cheltuielii salariale este de 7.211 RON.
Concluzii:
1. În varianta dividende, taxele la stat sunt = 39.720 (impozit dividend + sanatate dividend) + 80.000 78.445 (impozit profit) = 119.720 118.165 lei
2. În varianta salarii, taxele la stat sunt = 194.654 (taxe salarii) + 7.211 (impozit profit) = 201.865 lei
Așadar, dividendele sunt mai avantajoase din punct de vedere al taxelor directe datorate de asociați. Totuși, acordarea unui salariu brut majorat generează o economie de impozit pe profit semnificativă pentru societate. Pe de altă parte, dacă scopul principal este maximizarea veniturilor nete încasate de asociați, varianta ridicării de dividende rămâne mai avantajoasă.
Decizia optimă depinde de prioritățile asociaților. Dacă obiectivul este maximizarea imediată a veniturilor nete ale asociaților, dividendele rămân soluția optimă. Dacă însă obiectivul este reducerea impozitului pe profit al societății și asigurarea unor beneficii sociale pentru asociați (pensii, sănătate), salariul poate fi o variantă.
Reglementare:
- Codul Fiscal.
2 comentarii
Marius
15 Ianuarie 2025 la 08:44In acest material exista anumite erori de transcriere. Va rog sa revizuiti raspunsurile. Este ultima data cand mai intervin cu comentarii de genul…
Universul Fiscal
23 Ianuarie 2025 la 11:37Buna ziua,
Aveti dreptate au fost ceva erori la calcule, insa finalul este neschimbat.
Multumim pentru atentionare.