Se poate sau nu se poate acorda diurna pentru un PFA

PFA nu poate primi diurna pentru deplasarile ce le efectueaza in baza unui contract de prestari servicii. Diurna se poate acorda numai angajatilor cu contract de munca conform art.44 alin.2 din Legea 53 din 2003. Angajatii unui PFA pot primi diurna in cazul in care merg in deplasare conform contractului semnat de PFA cu partenerii de afaceri conform art.76 alin.2 litera m) din Legea 227 din 2015.

Legea 53 din 2003

Articolul 44

(2) Salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport şi cazare, precum şi la o indemnizaţie de delegare, în condiţiile prevăzute de lege sau de contractul colectiv de muncă aplicabil.

Legea 227 din 2015

ART. 76 – Definirea veniturilor din salarii și asimilate salariilor

(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplică și următoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:

m) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare primite pe perioada deplasării în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul desfășurării activității, astfel cum este prevăzut în raportul juridic, de către administratorii stabiliți potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de către directorii care își desfășoară activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de către membrii directoratului de la societățile administrate în sistem dualist și ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum și de către manageri, în baza contractului de management prevăzut de lege, pentru partea care depășește plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în țară, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizație, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul autorităților și instituțiilor publice, în limita a 3 remunerații prevăzute în raportul juridic;

(ii) în străinătate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 remunerații prevăzute în raportul juridic.

Plafonul aferent valorii a 3 remunerații prevăzute în raportul juridic se calculează distinct pentru fiecare lună în parte, prin raportarea celor 3 remunerații la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu numărul de zile corespunzător fiecărei luni din perioada deplasării.

PFA poate deduce cheltuielile cu transportul si cu cazarea pe perioada cat este plecat in deplasare conform contract.

Venitul din diurna facturat catre partenerul bulgar este un venit impozabil.

Cheltuielile cu transportul si cazarea si hrana pe perioada desfasurarii activitatii in alta tara sunt deductibile la calculul impozitului pe venit in cazul PFA.

Cheltuielile cu transportul, cazarea si hrana sunt deductibile fiscal numai in cazul in care se detin pentru aceste cheltuieli documente justificative, facturi, chitante, bilete de tren, bilete de avion, facturi si bonuri fiscale de combustibil, facturi si bonuri fiscale de cazare, facturi si bonuri fiscale de hrana. Aceste cheltuieli nu o limitare ca si suma si pot fi deduse integral, dar trebuie sa existe documente justificative si sa fie efectuate in scopul obtinerii de venituri.

Rezidenta fiscala nu se pierde daca centrul intereselor vitale este in Romania, adica daca aici in Romania are familie, locuinta permanenta si activitatea economica.

Impozitarea tuturor veniturilor realizate in tara sau in strainatate se face acolo unde are rezidenta fiscala acest PFA.

 

Reglementare:

• Legea 227 din 2015
• Legea 53 din 2003