Sistemul OSS_conditii si procedura de urmat

Daca livreaza bunuri in UE catre persoane neimpozabile (persoane fizice sau juridice fara un cod valid de TVA) pana la plafonul de 10.000 euro (adica mai exact  46.337 lei) se va factura cu TVA romanesc de 9% sau 19% in functie de cota produsului respectiv.

In decontul de TVA se va declara livrarea respectiva la RD 17 – Vânzări intracomunitare de bunuri la distanță și prestări de servicii de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi televiziune, precum și servicii furnizate pe cale electronică către persoane neimpozabile dintr-un alt stat membru, pentru care locul livrării/prestării este în România, conform art. 2781 alin. (1) din Codul fiscal

Dupa atingerea acestui plafon, societatea va trebui sa se inregistreze in sistemul OSS condorm art 275 alin 2:

“ (2) Prin excepție de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrării în cazul vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanță este considerat a fi locul în care se află bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client. “

Este foarte important de precizat faptul ca utilizarea sistemului OSS este optionala, simplificarea constand in faptul ca sistemul ofera oportunitatea ca societatile comerciale care vand la distanta sa nu se mai inregistreze si sa declare TVA in fiecare din statele membre in care datoreaza TVA, dar sa beneficiaza de servicii electronice pentru indeplinirea acestor obligatii prin Statul Membru de identificare.

Potrivit Procedurii de inregistrare in vederea utilizarii unuia dintre regimurile speciale (aprobate prin OPANAF nr.1387/MO 853 din 07.09.2021), regimul simplificat OSS (denumit si regim UE) presupune urmatoarele cerinte de indeplinit din partea furnizorului din Romania:

• sa depuna in format electronic o declaratie de incepere a activitatii la organul fiscal competent declaratia se completeaza on line, pe site-ul ANAF, la sectiunea OSS, semnata electronic;
• sa fie inregistrat in scopuri de TVA in Romania;
• sa nu fie deja inregistrat pentru utilizarea acelui regim special intr-un alt stat membru;
• sa nu se afle in perioada in care i s-a interzis sa utilizeze regimurile speciale punctul 10 alin. (1) lit. b) din procedura.

Ulterior completarii si depunerii acestei declaratii, furnizorul (solicitantul) va primi, tot electronic:

• fie decizia de aprobare a utilizarii regimului OSS;
• fie decizia de respingere a cererii.

In cazul aprobarii cererii (a deciziei), regimul OSS se poate aplica de la urmatoarele date:

• incepand cu prima zi a trimestrului calendaristic urmator transmiterii declaratiei de incepere a activitatii, corect completata punctul 17 alin. (1) din procedura;

 sau

• in cazul in care prima prestare de servicii sau prima livrare de bunuri, care ar putea face obiectul aplicarii regimului UE, este efectuata inainte de prima zi a trimestrului calendaristic urmator transmiterii declaratiei de incepere a activitatii, regimul special se aplica incepand cu data primei prestari/livrari, cu conditia ca persoana impozabila sa notifice organul fiscal cu privire la inceperea activitatilor sale care pot face obiectul regimului special, pana pe data de 10 a lunii urmatoare primei prestari sau livrari. Notificarea se face prin depunerea, in format electronic, a declaratiei de incepere a activitatii prevazute la pct. 6 alin. (1) din procedura, respectiv de la punctul b.1) de mai sus punctul 17 alin. (2) din procedura.

Depunere declaratii:

Daca furnizorul a primit aprobarea cererii de utilizare a OSS, de la una dintre cele doua date de utilizare a regimului simplificat, acesta are obligatia depunerii la ANAF, doar electronic, prin semnatura electronica a declaratiei speciale de TVA 398 pana la sfarsitul urmatoarei luni dupa incheierea fiecarui trimestru calendaristic, indiferent daca au fost sau nu efectuate livrari de bunuri sau daca au fost sau nu prestate servicii pentru care se utilizeaza regimul special art. 315 alin. (6) cod fiscal.

Mentionam ca persoanele juridice inregistrate in scopuri de TVA conform articolului 316 din Codul fiscal vor depune atat decontul de taxa formular D300 cat si declaratia speciala pentru tva formular 398.

Persoanele juridice inregistrate in scopuri de TVA conform articolului 317 vor depune doar declaratia speciala pentru tva formular 398, aferenta regimului special, pentru taxa datorata in fiecare stat membru de consum.

Declaratia speciala de TVA formular 398 (VAT Return One Stop Shop) se intocmeste si se depune potrivit normelor prevazute de art. 314, 315 si 315^2 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal.

Declaratia recapitulativa VIES formular 390 nu face obiectul raportarii  pentru facturile emise catre persoane neimpozabile din UE. Formularul D390 VIES „Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare”  se intocmeste potrivit instructiunilor de completare aprobate prin  OPANAF 705/2020.

Pentru detalii privind pasii pentru inregistrarea in OSS avem un ghid de la ANAF : Ghid_OSS_demodificat

Referitor la Declaratia 398 :

“DETALII CONT PENTRU PLATĂ  – DECLARAȚIE 398 OSS

Declarația specială de TVA se întocmește în EURO și suma datorată

se platește în contul (în EURO):

Banca:

Titular:

IBAN:

BIC:

 Banca Comercială Română

D.G.R.F.P. BUCUREȘTI

RO30 RNCB 0090 0006 9551 0027

RNCBROBU

La completarea declarației se va folosi cursul de schimb în vigoare în  ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Cursurile de schimb utilizate  sunt cele publicate de Banca Centrală Europeană pentru ziua  respectivă sau cele din ziua următoare, dacă nu sunt publicate în acea  zi. 

În cadrul regimului special de TVA OSS, persoana impozabilă plătește  TVA datorată  statului membru de identificare. Aceasta plătește suma  totală care rezultă din declarația de TVA (mai exact, suma care  acoperă toate statele membre de consum). Statul membru de  identificare (RO) distribuie ulterior sumele corespunzătoare statelor   membre de consum ale UE.

Pe documentul de plată trebuie să fie specificate: – numele societății,  – codul de identificare al TVA ,  – numărul de referință al declarației TVA  OSS are următorul format: – RO/CUI/trimestru/an în cadrul schemei UE si NONUE, – RO/codul de identificare în cadrul schemei de import/luna/an   pentru schema de Import

În absența referinței, plata nu poate fi procesată.”

Referitor la Declaratia privind impozitul acesta se declara in D100 si se plateste in Romania ca la orice livrare de bunuri.

Pentru livrari de bunuri in state non UE – livrarile se vor trata ca si exporturi , firma avand obligatia sa respecte procedurile vamale si sa faca dovada transportului din Romania in statul non UE pentru a aplica scutirea de TVA la facturare conform Ordinulul MFP 101/2016.

In caz contrar, facturarea se va face cu cota de TVA romanesc al produsului respectiv , fiind tratata ca si o livrare locala de bunuri.

 

Reglementare:

• Codul Fiscal art 278, art 275 alin 2
• Ordinul ANAF 1387/2021 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in vederea utilizarii unuia dintre regimurile speciale pentru persoanele impozabile care presteaza servicii catre persoane neimpozabile sau efectueaza vanzari de bunuri la distanta, precum si pentru declararea taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 314, art. 315 si art. 315^2 din Codul fiscal, in situatia in care Romania este stat membru de inregistrare, precum si pentru modificarea unor prevederi procedurale;
• Ordinul 103/2016 privind aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 294 alin. (1) lit. a) – i), art. 294 alin. (2) şi art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal