Sume reconsiderate de organele fiscale nedeductibile_servicii contractate pentru licitatii

In conformitate cu prevederile Codului Fiscal sunt cheltuieli deductibile:

“ART. 25 – Cheltuieli

(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, precum și taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale.”

Prin urmare, in opinia mea atata timp cat acesle cheltuieli angajate de catre ofertant prin contractarea diferitelor societati (materiale si manopera) daca sunt destinate activitatii sale economice care va genera venituri ulterioare reprezinta cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit.

Nicaieri nu regasim in Codul Fiscal faptul ca acele cheltuieli cu subcontractorii nedeclarati la beneficiarul lucrarii nu ar avea regim deductibil , atata timp cat acestea sunt facute in scopul economic al firmei.

Pentru ca acele cheltuiueli nu sunt facute in scop personal al asociatilor sau de alta natura ci sunt angajate in vederea lucrarilor care vor trebui realizate in urma castigarii licitatiei.

Cu atat mai mult nu vedem ce temei legal ar avea sa fie considerate venituri salariale pentru angajatii ofertantului intrucat nu sunt facute in avantajul salariatilor ca sa fie incadrate eventual la art 76 alin 3 din Codul fiscal (avantaje salariale).

“ (3) Avantajele, în bani sau în natură, primite în legătură cu o activitate menționată la alin. (1) și (2), precum și cele primite de la terți ca urmare a unei relații contractuale între părți, cu excepția celor prevăzute la alin. (4), includ, însă nu sunt limitate la:

a) utilizarea oricărui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau închiriat de la o terță persoană, în scop personal, cu excepția deplasării pe distanță dus-întors de la domiciliu sau reședință la locul de muncă/locul desfășurării activității;

a1) veniturile prevăzute la alin. (41) lit. d)-f) şi h)-j), pentru partea care depăşeşte limitele prevăzute la alin. (41);

b) cazare, hrană, îmbrăcăminte, personal pentru munci casnice, precum şi alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un preţ mai mic decât preţul pieţei, altele decât cele care se încadrează în limitele prevăzute la alin. (41) lit. b) şi c);

c) împrumuturi nerambursabile;

d) anularea unei creanțe a angajatorului asupra angajatului;

e) abonamentele și costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop personal;

f) permise de călătorie pe orice mijloace de transport, folosite în scopul personal;

g) primele de asigurare, precum şi serviciile medicale furnizate sub formă de abonament plătite de către suportator pentru angajaţii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii şi asimilate salariilor, la momentul plăţii acestora, altele decât cele obligatorii şi cele care se încadrează în condiţiile prevăzute la alin. (41) lit. f);

h) bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, cu excepția destinațiilor și limitelor prevăzute la alin. (4) lit. a), tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, tichetelor de creșă și tichetelor culturale, acordate potrivit legii.

i) indemnizația de hrană și indemnizația de vacanță acordate potrivit prevederilor Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, cu modificările și completările ulterioare. “

(3) La stabilirea venitului impozabil se au în vedere și avantajele primite de persoana fizică, în conformitate cu prevederile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, cum ar fi:

a) folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, în scop personal;

b) acordarea de produse alimentare, îmbrăcăminte, cherestea, lemne de foc, cărbuni, energie electrică, termică și altele;

c) abonamentele la radio și televiziune, pentru mijloacele de transport, abonamentele și costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice;

d) permisele de călătorie pe diverse mijloace de transport;

e) cadourile, inclusiv tichetele cadou primite cu diverse ocazii, cu excepția celor menționate la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal; 

f) contravaloarea folosinței unei locuințe în scop personal și a cheltuielilor conexe de întreținere, cum sunt cele privind consumul de apă, consumul de energie electrică și termică și altele asemenea, cu excepția celor prevăzute în mod expres la art. 76 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal;

g) cazarea și masa acordate în unități proprii de tip hotelier;

h) contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridică sau de o altă entitate (angajator), pentru angajații proprii, precum și pentru alți beneficiari, cu excepția primelor de asigurare obligatorii potrivit legislației în materie și cele care se încadrează în condițiile prevăzute la art. 76 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal.”

In concluzie, nu consider ca organele fiscale au incadrat corect situatia dvs fiscala  reconsiderand  aceste sume si catalogându-le cheltuieli cu salariile.

 

Reglementare:   

• Codul fiscal art 25 ; art 76 + Norme de aplicare