Taxare inversa pentru operatiunile unei agentii de plasare de forta de munca in afara UE
Situatie de fapt:
O societate din Romania cu activitate plasare forta de munca ( navigatori) platitoare impozit venit si TVA i se factureaza de catre o societate din Turcia comision intermediere si costuri diverse ( teste medicale), factura este fara TVA.
Tot catre societatea din Romania i se factureaza de la o societate din Bulgaria servicii transport navigatori doar pe teritoriul Bulgariei si aceasta firma nu ne-a furnizat un cod valid de TVA.
Intrebare:
Care este tratamentul dpdv al TVA pentru tranzactiile descrise mai sus… inregistrare contabile si obligatii declarative?
Pentru factura din Turcia trebuie aplicata taxare inversa, se incadreaza aceasta tranzactie la art 307 alin 2 Codul Fiscal?
Pentru cea din Bulgaria chiar daca nu a prezentat un cod valid de TVA trebuie aplicata taxare inversa- se incadreaza la art 308 codul fiscal?
Factura de comision si costuri diverse de la societatea din Turcia:
Conform art.278 alin. (2):
“(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana își are sediul activității sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primește serviciile. În absența unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primește aceste servicii își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.”
La pct. 15 alin (7) din Normele metotodologice de aplicare se arata ca:
“ (7) Serviciile prevăzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliți în România către beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliți în afara Uniunii Europene sau, după caz, prestate de prestatori stabiliți în afara Uniunii Europene către beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliți pe teritoriul României, urmează aceleași reguli ca și serviciile intracomunitare în ceea ce privește determinarea locului prestării și celelalte obligații impuse de prezentul titlu, dar nu implică obligații referitoare la declararea în declarația recapitulativă, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt taxabile sau dacă beneficiază de scutire de taxă, și nici obligații referitoare la înregistrarea în scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevăzute la art. 316 și 317 din Codul fiscal.”
Astfel, beneficiarul serviciilor respective , fiind inregistrat in scopuri de TVA , are obligatia platii TVA potrivit prevederilor art. 307 alin (2) efectuand plata prin mecanismul taxarii inverse (4426=4427) potrivit prevederilor art. 326 alin. (2) din Codul fiscal.
Achizitiile de servicii se vor declara in Decontul de TVA (cod 300) la rd. 7 si 20, nu se declara in Declaratia 390, nefiind tranzactii cu parteneri din UE.
In ceea ce priveste costurile diverse, in opinia mea, imbraca forma unor cheltuieli accesorii operatiunii principale, se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separate, conform art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul Fiscal:
“(3) Baza de impozitare cuprinde următoarele:
a) impozitele și taxele, dacă prin lege nu se prevede altfel, cu excepția taxei pe valoarea adăugată;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport și asigurare, solicitate de către furnizor/prestator cumpărătorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumpărătorului, care fac obiectul unui contract separat și care sunt legate de livrările de bunuri sau de prestările de servicii în cauză, se consideră cheltuieli accesorii.”
Factura de transport din Bulgaria:
Avand locul prestarii in Romania, factura se declara in formularul 390 ca achizitie serviciu (cod S) doar cu codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila.
Reglementare:
- Legea 227/2015, art.278, art.286
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Simona Clisu, in data de 9 noiembrie 2020.
Inca din perioada liceului am inteles ca drumul meu in viata va fi legat de contabilitate.
Absolventa a unui liceu si mai apoi a unei facultati cu profil economic, activitatea mea a fost si continua sa fie legata de contabilitate, fiscalitate, domeniul financiar. Inca de pe vremea studentiei am avut norocul sa ma angajez intr-o firma de contabilitate unde am capatat experienta necesara pentru ca mai apoi sa-mi infiintez propria societate cu domeniu de activitate in contabilitate si fiscalitate.
