Termen de plată impozit pe profit anticipat
Situatie de fapt:
Avem nevoie de clarificare referitor la termenul de plata al impozitului pe profit anticipat si depunere D100. Suntem mari contribuabili incepand cu 01.01.2022. Avem anul fiscal decalat – se incheie la 30.06. Pana acum depuneam D100 si plateam impozitul pe profit anticipat pana la data de 25 a lunii urmatoare. Am primit o notificare de la ANAF prin care ne anunta ca am intarziat plata impozitului pe profit anticipat. Trebuia platit pana pe 25 a ultimei luni din anul fiscal.
Intrebare:
In acest caz D100 ce termen are?
Din speța expusă întelegem că vă încadrați la art. 16 alin. (5) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal în ceea ce privește anul fiscal care corespunde cu exercițiul financiar modificat:
ART. 16 – Anul fiscal
(5) Prin excepție de la prevederile alin. (1) și (2), contribuabilii care au optat, în conformitate cu legislația contabilă în vigoare, pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic pot opta ca anul fiscal să corespundă exercițiului financiar. Primul an fiscal modificat include și perioada anterioară din anul calendaristic cuprinsă între 1 ianuarie și ziua anterioară primei zi a anului fiscal modificat, acesta reprezentând un singur an fiscal. Contribuabilii comunică organelor fiscale competente opțiunea pentru anul fiscal modificat, în termen de 15 zile de la data începerii anului fiscal modificat sau de la data înregistrării acestora, după caz.
Astfel, art. 41 alin. (8) Cod fiscal prevede:
ART. 41 – Declararea și plata impozitului pe profit
(8) Contribuabilii care aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate efectuate trimestrial, determină plățile anticipate trimestriale în sumă de o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum, estimat cu ocazia elaborării bugetului inițial al anului pentru care se efectuează plățile anticipate, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se efectuează plata, cu excepția plății anticipate aferente trimestrului IV care se declară și se plătește până la data de 25 decembrie, respectiv până la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat. Contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) actualizează plățile anticipate trimestriale cu ultimul indice al prețurilor de consum comunicat pentru anul în care începe anul fiscal modificat. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza căruia se determină plățile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit anual, conform declarației privind impozitul pe profit. Nu intră sub incidența acestor prevederi contribuabilii care se dizolvă cu lichidare, pentru perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura lichidării și data închiderii procedurii de lichidare.
Prin urmare, dacă anul fiscal modificat se încheie la data de 30.06, aveți obligația ca pentru plățile anticipate aferente trimestrului IV (adică pentru lunile aprilie, mai și iunie) să declarați prin declarația 100 până la data de 25 iunie (data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat).
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 24 august 2022.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
