Tratamentul contabil și fiscal al unui mijloc fix casat, reparat ulterior și reevaluat
Situatie de fapt:
O societate comercială, plătitoare de TVA și de impozit pe profit, având ca obiect principal de activitate transportul rutier de mărfuri (CAEN 4941), se află în următoarea situație:
În luna iulie 2025, societatea a avut un accident rutier în urma căruia unul dintre camioane a suferit o daună totală. La momentul respectiv, camionul a fost scos din evidența mijloacelor fixe prin casare, conform documentelor întocmite la acea dată.
Ulterior, societatea a decis repararea camionului în regim propriu. Pentru efectuarea reparațiilor au fost suportate cheltuieli în valoare totală de 13.536,54 lei, înregistrate în contul 611 – „Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile”.
În luna iulie 2026, societatea a obținut un raport de evaluare, întocmit de un evaluator autorizat, prin care camionul a fost evaluat la o valoare de 118.968 lei.
Având în vedere faptul că, în urma accidentului, camionul a fost casat și scos din evidența contabilă, iar ulterior a fost reparat și readus în stare de funcționare, avem următoarele întrebări:
Intrebare:
Cum ar trebui tratată din punct de vedere contabil și fiscal această situație, respectiv în ce mod și la ce valoare poate fi reînregistrat camionul în contabilitate ca mijloc fix (opens in new tab), cum ar trebui tratate cheltuielile cu reparațiile și valoarea stabilită prin raportul de evaluare și care ar fi monografia contabilă aferentă acestei operațiuni?
Raportul de evaluare stabilește valoarea de piata, nu un cost de achizitie sau de producție. Operațiunea din iulie 2025 a fost defapt o scoatere eroanta din evidenta a acelui camion. O casare reala, era urmata de dezmembrarea si preluarea camionului pentru distrugere. Noțiunea de daună totala folosită de asigurător nu echivalează automat cu o casare contabila si fiscala. Trebuia sa fie înregistrată doar ca o suspendare a amortizarii.
Note contabile corectare eroare semnificativă aferentă anului 2025:
2133 = 2813
2133 = 1174 Dacă camionul era complet amortizat, aceasta inregistrare nu mai exista.
În ceea ce privește repartitii, dacă cei 13.536,54 lei reprezinta readucerea camionului la parametri initiali, fără creșterea capacității, calități, duratei de utilizare a altor beneficii viitoare față de estimarea inițială, înregistrarea în 611 poate ramane.
In schimb daca reparatiile reprezinta reconstructie, inlocuirea unei componente majore sau prelungește durata utilă, partea eligibila trebuie capitalizata.
Note contabile
Pentru conturi de anul curent: 231 = 722 / 2133 = 231
Daca suma a fost trecuta pe cheltuieli in 2025 și trebuie capitalizata, iar corectarea este semnificativă: 213/2133 = 1174
Raportul de reevaluare poate fi folosit pentru o reevaluare ulterioară, după ce camionul este corect recunoscut. Însă este necesar sa tineti cont ca trebuie aplicată întregii clase de mijloace de transport, nu numai camionului.
Note contabile:
Pentru plus de reevaluare: 2813 = 2133 / 2133 = 105
Impozit pe profit
Dacă eroarea din 2025 este corectată prin 1174, rezultatul fiscal al anului 2025 trebuie calculat, și după caz, se depune declaratie 101 rectificativa. Aceeași verificare este obligatorie dacă valoarea fiscala neamortizata a camionului a fost dedusa în 2025 ca urmare a unei casari fără dezmembrare efectiva.
Costurile capitalizate nu sunt deductibile imediat, se recupereaza prin amortizare fiscală. Amortizare începe din luna următoare punerii în functiune. Data durata normala initiala este expirata, noua durata trebuie stabilita de o comisie tehnica sau de un expert.
Reglementare:
- Codul fiscal, art. 19 alin. (3), art. 25, art. 26 alin. (6) și art. 28;
- Pct. 105 alin. (1)-(3) din OMFP nr. 1.802/2014;
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Bianca Dolores Meze, in data de 16 august 2026.
Expert contabil si consultant fiscal, sub brandul AtelierContabilitate.
