Trecerea la impozit pe veniturile microîntreprinderilor în 2025

Este necesar să se verifice dacă societatea a fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023. Dacă această condiție nu este îndeplinită (adică dacă firma a aplicat regimul de impozit micro după 01.01.2023), nu va putea opta din nou pentru acest regim.

Dacă este îndeplinită și condiția de mai sus, atunci, da, societatea poate trece de la regimul de plătitor de impozit pe profit la regimul de impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu 01.01.2025, dacă îndeplinește cumulativ toate condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) din Codul fiscal, întrucât condiția legată de ponderea veniturilor din consultanță nu mai este aplicabilă din 2025.

Justificare:

1. Cifră de afaceri sub plafon: Veniturile de 326.953 lei la 31.12.2024 sunt sub echivalentul a 250.000 euro la cursul valabil la închiderea exercițiului financiar. (250.000 euro * 4.9741 = 1.243.525 lei)

2. Salariat activ: Societatea are un salariat cu normă întreagă (8h) la 31.12.2024.

3. Situații financiare depuse: Societatea a depus situațiile financiare anuale, conform legii.

4. Condiții generale îndeplinite: Societatea nu este deținută de stat, nu este în dizolvare, respectă condiția privind unicitatea aplicării regimului de microîntreprindere de către asociați și, în cazul microîntreprinderii care, în cursul anului, se găseşte în situaţia prevăzută la art. 47 alin. (1 indice 1), suplimentar faţă de regulile prevăzute la alin. (5), limita fiscală privitoare la plafonul de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026, se verifică luând în calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile întreprinderilor legate.

Depunerea D700

Pentru a opta pentru aplicarea regimului de microîntreprindere, societatea trebuie să depună Declarația D700 la ANAF până cel târziu 31 martie 2025, conform prevederilor Codului de procedură fiscală.

Baza legală

Art. 48: Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii

(2) Persoanele juridice române pot opta să aplice impozitul reglementat de prezentul titlu începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condiţiile de microîntreprindere prevăzute la art. 47 alin. (1) şi dacă nu au mai fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023, potrivit prevederilor prezentului titlu.

Art. 47

(1)În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

c)a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;

d)capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi unităţile administrativ-teritoriale;

e)nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau la instanţele judecătoreşti, potrivit legii.

g)are cel puţin un salariat, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 48 alin. (3);

h)are asociaţi/acţionari care deţin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot şi este singura persoană juridică stabilită de către asociaţi/acţionari să aplice prevederile prezentului titlu;

i)a depus în termen situaţiile financiare anuale, dacă are această obligaţie potrivit legii.

(1 indice 1) În aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care se iau în calcul sunt cele care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53. În sensul prezentului titlu, persoana juridică română este legată cu o altă persoană dacă există oricare dintre următoarele raporturi (N.R. se aplică pentru verificarea condiţiei de la art. 47 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, inclusiv pentru încadrarea ca microîntreprindere în anul fiscal 2024):

a)persoana juridică română care verifică condiţia deţine la o altă persoană juridică română, direct şi/sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau aceasta are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administraţie, de conducere ori de supraveghere al acelei alte persoane juridice române;

b)persoana juridică română care verifică condiţia este deţinută de o altă persoană juridică română, direct şi/sau indirect, cu peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau, la persoana juridică română care verifică condiţia, această altă persoană juridică română are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administraţie, de conducere ori de supraveghere;

c)persoana juridică română care verifică condiţia este legată cu o altă persoană juridică română dacă o persoană deţine, în mod direct şi/sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administraţie, de conducere ori de supraveghere atât la prima persoană juridică, cât şi la cea de-a doua persoană juridică. În situaţia în care persoana care deţine titlurile de participare/drepturile de vot sau de numire/revocare este o persoană juridică română, persoana juridică română care verifică condiţia cumulează şi veniturile acestei persoane;

d)persoana juridică română care verifică condiţia dacă are unul sau mai mulţi acţionari/asociaţi care deţin, direct şi/sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale acestei persoane juridice române, acţionari/asociaţi care desfăşoară şi activitate economică prin intermediul unei persoane fizice autorizate/întreprinderi individuale/întreprinderi familiale/altei forme de organizare a unei activităţi economice, fără personalitate juridică, autorizată potrivit legilor în vigoare. În această situaţie, veniturile înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile sau norma anuală de venit, stabilită/ajustată/redusă, potrivit prevederilor titlului IV, ale/a persoanei fizice autorizate/întreprinderii individuale/întreprinderii familiale/altei forme de organizare a unei activităţi economice fără personalitate juridică, autorizată potrivit legilor în vigoare, se cumulează cu cele realizate de persoana juridică română/alte întreprinderi legate.

 

Reglementare:

• Codul Fiscal.