TVA contabilizat in perioada cat firma are codul de TVA anulat din oficiu

Conform art.11 alin.8 din Legea 227 din 2015, persoanele impozabile din Romania care au codul de TVA anulat din oficiu de catre ANAF, au obligatia colectarii TVA pentru facturile emise si de platit catre bugetul de stat prin evidentierea obligatiei in decontul 311.

Pentru perioada cat ati avut codul de TVA anulat de ANAF, aveti dreptul de deducere a TVA din facturile primite in aceasta perioada si puteti sa inscrieti in primul Decont 300 de TVA pe regularizari Rd. 34 din decontul 300 de TVA. TVA colectat prin Decontul 311 nu il mai evidentiati in Decontul 300 pentru ca el a fost raportat deja.

Atasat decontului de TVA 300, pentru un eventual control, atasati jurnalele de cumparari din aceasta perioada unde veti avea sumele aferente TVA dedus pe cote de TVA. Daca nu aveti aceste jurnale este recomandat sa le intocmiti pentru a putea justifica TVA de dedus din perioada anularii codului de TVA din oficiu de catre ANAF.

ART. 11 – Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal

(8) Persoanele impozabile stabilite în România, cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) – e) și lit. h), nu beneficiază, în perioada respectivă, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor efectuate, dar sunt supuse obligației de plată a TVA colectate, în conformitate cu prevederile titlului VII, aferentă operațiunilor taxabile desfășurate în perioada respectivă. În cazul înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), persoana impozabilă își exercită dreptul de deducere pentru achizițiile de bunuri și/sau servicii efectuate în perioada în care a avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat, prin înscrierea în primul decont de taxă prevăzut la art. 323 depus după înregistrare sau, după caz, într-un decont ulterior, chiar dacă factura nu cuprinde codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile. După înregistrarea în scopuri de taxă conform art. 316 alin. (12), pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate în perioada în care au avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat, persoanele impozabile emit facturi în care înscriu distinct taxa pe valoarea adăugată colectată în perioada respectivă, care nu se înregistrează în decontul de taxă depus conform art. 323. Norme metodologice

(9) Beneficiarii care achiziționează bunuri și/sau servicii de la persoane impozabile stabilite în România, cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) – e) și lit. h) și au fost înscriși în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulată, nu beneficiază de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită și/sau a achizițiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, cu modificările și completările ulterioare. În cazul înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achiziționat bunuri și/sau servicii în perioada în care furnizorul/prestatorul a avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat își exercită dreptul de deducere a TVA pentru achizițiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (8), prin înscrierea în primul decont de taxă prevăzut la art. 323 depus după înregistrarea furnizorului/prestatorului sau, după caz, într-un decont ulterior.

Dacă suma nu este considerată o eroare contabilă semnificativă, asa cum este prevazut in manualul de politici contabila, se poate folosi un cont de cheltuieli.

Monografia propusa pentru aceasta situatie este urmatoarea:

635               =                  4423                       11.247 lei

(Cheltuieli cu alte impozite,                              (TVA de plată)
taxe și vărsăminte asimilate)

Dacă suma este considerată o eroare contabilă semnificativă, asa cum este prevazut in manualul de politici contabila, se poate folosi un contul 1174.

Monografia propusa pentru aceasta situatie este urmatoarea:

1174             =                  4423                       11.247 lei

(Rezultatul reportat provenit                            (TVA de plată)
din corectarea erorilor contabile)

In cazul corectatii rezultatului reportat, platitorii de impozit pe profit au obligatia depunerii rectificativei pentru Declaratia 101 privind impozitul pe profit.

 

 

Reglementare:

• Legea 227 din 2015 numita Codul Fiscal