TVA la o firmă în faliment
Situația de fapt:
Societatea Beta SRL se afla in procedura falimentului, conform Legii nr. 85/2014, iar bunurile mobile şi deşeurile de fier vechi provenite din casarea de mijloace urmeaza a fi valorificate de lichidatorul judiciar.
In perioada de observaţie, societaţii i-a fost anulat codul de TVA şi a fost declarata inactiva fiscal, deoarece asociatul unic/fostul administrator statutar avea inscrisa in cazierul fiscal o fapta de atragere a raspunderii solidare.
La solicitarea lichidatorului judiciar organul fiscal, prin decizie, a dispus reactivarea societaţii debitoare şi a refuzat reinregistrarea acesteia in scopuri de TVA, in raport cu calitatea de asociat unic a persoanei cu cazier fiscal.
Pentru livrarea de deşeuri de fier vechi societatea debitoare nu poate aplica procedura de taxare inversa, deoarece nu mai indeplineşte condiţia obligatorie ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform legii.
Întrebare:
Care este modalitatea de emitere a facturilor pentru livrarile de deşeuri de fier vechi, dpdv a TVA colectat, declarare, modul de calcul a sumei datorata fondului de mediu? Beneficiarul are drept de deducere a TVA, cf art 11 alin 7 CF?
Pct. 5^1 din Normele date în aplicarea art. 11 din Codul fiscal permit atât facturarea fără menționarea taxei pe factură cât și menționarea acesteia, în cazul în care a fost anulat codul de TVA din oficiu în baza art. 316 alin. (11) din Codul fiscal. Însă societatea căreia i s-a anulat codul de TVA din oficiu are obligația de a colecta taxa, indiferent de modalitatea de facturare. Aceasta are obligația de a declara și plăti taxa colectată prin Declarația 311 – Declaraţie privind taxa pe valoarea adăugată colectată, datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) – e), lit.g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Având în vedere că beneficiarii care achiziționează bunuri sau servicii de la persoane impozabile cărora li s-a anulat codul de TVA din oficiu dar acestea sunt în procedura falimentului potrivit Legii 85/2014 beneficiază de dreptul de deducere a taxei pentru achizițiile respective potrivit art. 11 alin. (9) din Codul fiscal, recomandăm să emiteți facturile cu TVA evidențiată pe acestea:
9) Beneficiarii care achiziționează bunuri și/sau servicii de la persoane impozabile stabilite în România, cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) – e) și lit. h) și au fost înscriși în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulată, nu beneficiază de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită și/sau a achizițiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, cu modificările și completările ulterioare. În cazul înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achiziționat bunuri și/sau servicii în perioada în care furnizorul/prestatorul a avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat își exercită dreptul de deducere a TVA pentru achizițiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (8), prin înscrierea în primul decont de taxă prevăzut la art. 323 depus după înregistrarea furnizorului/prestatorului sau, după caz, într-un decont ulterior.
În ceea ce privește suma datorată fondului de mediu, aceasta este în valoare de 2% din veniturile realizate din vânzarea deșeurilor, obținute de către deținătorul deșeurilor, persoană fizică sau juridică. Sumele se rețin la sursă de către operatorii economici care desfășoară activități de colectare și/sau valorificare a deșeurilor, care au obligația să le vireze la Fondul pentru mediu, potrivit art. 9 alin. (1) lit. a) din OUG 196/2005 privind fondul pentru mediu. Baza de calcul reprezintă valoarea de vânzare, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, potrivit art. 10 alin. (5) din OUG 196/2005.
Puteți evidenția taxa de mediu pe factura de vânzare cu semnul minus și TVA zero, aceasta nefiind o operațiune impozabilă din perspectiva TVA.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
- HG 1/2026 privind Normele date în aplicarea Codului fiscal
- OUG 196/2005 privind Fondul pentru mediu
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 4 martie 2026.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
