TVA la refacturarea impozitului pe autovehicule
Situatie de fapt:
Societate comercială ALFA inchiriază către alți agenți economici, utilaje de construcții: buldoexcavatoare, caterpilar, etc. În contractul de închiriere apare obligația: sa refactureze amenzi, taxe, aferente bunurilor care fac obiectul contractului, la valoarea care a achitat-o catre furnizori. Conform Deciziei de impunere emisa de serviciul local de taxe si impozite, societatea ALFA, va plati un impozit considerabil pentru aceste echipamente si doreste sa refactureze aceste taxe catre clienti.
Întrebare:
Cum se face refacturarea taxelor platite la primarie (conform Decizie de impunere), cu TVA sau fara TVA?
Conform legislatiei in vigoare, în relația cu autoritatea fiscală, impozitul pe mijloace de transport (sau utilaje înmatriculabile) este netransferabil. Codul Fiscal stabilește că subiectul impozabil este proprietarul. Spre deosebire de taxele de drum (rovinietă) sau pod, care sunt legate de utilizare, impozitul este legat de deținerea activului.
Un contract comercial nu poate deroga de la normele de ordine publică ale Codului Fiscal. Dacă ALFA refacturează acest impozit, ea nu transferă “obligația fiscală”, ci pur și simplu solicită o despăgubire sau o componentă suplimentară de preț de la chiriaș. Din punct de vedere al chiriașului, această cheltuială ar putea fi considerată nedeductibilă la un eventual control, deoarece nu are bază legală (un agent economic nu poate fi obligat prin contract să plătească impozitele de proprietate ale altui agent economic).
Dacă ALFA insistă să recupereze suma de la client, se facturează obligatoriu cu TVA deoarece în acest context, recuperarea impozitului nu îndeplinește condițiile impuse de lege pentru a fi considerata refacturare (sume plătite în numele și în contul altei persoane) conform Codului Fiscal.
Deoarece impozitul este pe numele ALFA, ea nu plătește “în numele clientului”, ci își plătește datoria proprie. Când cere banii de la client, acea sumă devine un cost accesoriu serviciului de închiriere. Codul Fiscal stabileste ca baza de impozitare a TVA cuprinde și cheltuielile accesorii facturate de furnizor beneficiarului, cum ar fi: comisioane, ambalare, transport, taxe și asigurări.
In speta expusa se aplica regula conform careia accesoriul urmează principalul. Dacă închirierea utilajului este purtătoare de TVA (19%), atunci orice sumă recuperată de la client (impozit, asigurare, mentenanță) se consideră parte din prețul serviciului și se facturează cu 19% TVA. Orice sumă pe care ALFA o cere de la un client pentru a-și acoperi costurile proprii (inclusiv impozitul pe proprietatea sa) este considerată venit.
Reglementare:
- Codul Fiscal art. 286 alin. (3) lit. b), alin. (4), art. 468
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 6 mai 2026.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
