Tva servicii analize laborator in Germania ptr compania din Romania/Marfa din China _factura primita de la un cod valid din Germania

1. In conditiile in care ati comunicat un cod valabil de TVA firmei din Germania, aceasta trebuia sa va factureze fara TVA (persoana obligata la plata TVA fiind firma din Romania) prin taxare inversa.

Daca v-a facturat cu TVA nu este corect emisa insa noi va trebui sa aplicam taxare inversa si in acest caz luand baza impozabila toata valoarea facturii (inclusiv acel TVA german).

Avem obligatia declararii serviciului primit in Declaratia recapitulativa 390.

Doar daca nu ati fi comunicat un cod valid de TVA sau ar fi facturat catre o persoana neimpozabila partenerul german avea posibilitatea sa factureze cu TVA german.

2. In acest caz furnizorul din China a efectuat formalitatile vamale la intrarea in UE, adica in Germania printr-un reprezentant fiscal (acea companie din Germania).

Prin urmare, dumneavoastra veti realiza o achizitie intracomunitara in Romania din Germania pe codul valid de TVA al companiei din Germania nu un import .

In declaratia 390 veti trece numele furnizorului din China si codul de TVA al firmei din Germania.

In acest sens se precizeaza si in instructiunile de completare ale Declaratiei recapitulative 390 date prin OPANAF 705/2020.

“Pentru achizițiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit în Uniunea Europeană și care a desemnat un reprezentant fiscal în statul membru în care începe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit în Uniunea Europeană, înregistrat prin reprezentant fiscal în statul membru din care efectuează livrarea intracomunitară de bunuri, la rubrica „Denumire operator intracomunitar“ va fi înscrisă denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica „Cod operator intracomunitar“ va fi înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei străine prin reprezentant fiscal.

Similar se procedează și în situația în care furnizorul nestabilit în Uniunea Europeană nu și-a desemnat un reprezentant fiscal în statul membru în care începe transportul, dar prin aplicarea de către unele state membre a măsurilor de simplificare a declarării importurilor, respectiv o reprezentare globală de către o societate care poate fi, de exemplu, o societate de expediție/transport, operatorul extracomunitar se consideră reprezentat fiscal de societatea respectivă.

Exemplu: O societate „A“ dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societăți din România „B“ bunuri. Bunurile sunt importate într-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de către societatea de expediție „C“ și apoi aceeași societate „C“ declară în numele furnizorului „A“ din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitară a bunurilor din statul membru (Y) în România.

În astfel de situații se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expediție „C“. În declarația recapitulativă privind achizițiile intracomunitare, la rubrica „Denumire operator intracomunitar“ va fi înscrisă denumirea furnizorului, respectiv societatea „A“ din statul extracomunitar (X), iar la rubrica „Cod operator intracomunitar“ codul din statul membru (Y) al societății de expediție „C“ care a declarat livrarea intracomunitară.”

 

Reglementare:

• Codul fiscal  art 278 alin 2 ; art 325
• OPANAF 705/2020 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (390 VIES) “Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare”