Vanzare cu plata in rate – colectare tva

Articol publicat in data de: 16 Octombrie 2020
Categorii: Obligatiile persoanelor juridice , TVA
 

Situatie de fapt:

Am un contract de vanzare echipamente plus aplicatie soft aferenta si instruire personal. In contract este stipulata valoarea totala a contractului, contract ce se intinde pe 48 luni.

De asemeni, este stipulat si faptul ca transferul dreptului de proprietate asupra produselor se face la data ajungerii la termen a contractului. Dar este prevazuta facturare lunara in 48 de rate egale, conform unui grafic de plati dupa ce s-a intocmit si acceptat procesul verbal de receptie a produselor conform graficului de livrare (esalonarea fizica a livrarilor de produse cu date exacte pentru toate termenele de livrare).

Intrebare:

Este corecta aceasta varianta de facturare in rate egale si colectare de TVA in 48 de luni?

Adica faptul ca produsele se livreaza pe baza de proces verbal semnat si acceptat de parti si apoi se amite factura de vanzare este corect din punct de vedere fiscal, tinand cont si de faptul ca in contract este mentionat ca dreptul de proprietate al produselor se face la sfarsitul contractului?

Cand trebuie sa fie facuta o singura factura pentru colectare tva atunci cand am un contract cu plata in rate?
Cand are loc transmiterea dreptului de proprietatate asupra bunurilor?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Conform art.319 alin. (6):

“(6) Persoana impozabilă trebuie să emită o factură către fiecare beneficiar, în următoarele situații:

a) pentru livrările de bunuri

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
Simona Clisu

Articol scris de catre Simona Clisu, in data de October 16, 2020.

Inca din perioada liceului am inteles ca drumul meu in viata va fi legat de contabilitate. Absolventa a unui liceu si mai apoi a unei facultati cu profil economic, activitatea mea a fost si continua sa fie legata de contabilitate, fiscalitate, domeniul financiar. Inca de pe vremea studentiei am avut norocul sa ma angajez intr-o firma de contabilitate unde am capatat experienta necesara pentru ca mai apoi sa-mi infiintez propria societate cu domeniu de activitate in contabilitate si fiscalitate.

Vezi toate articolele scrise de Simona Clisu

Vanzare cu plata in rate – colectare tva

Articol scris in data de: 16 Octombrie 2020

Autor: Simona Clisu

Situatie de fapt:

Am un contract de vanzare echipamente plus aplicatie soft aferenta si instruire personal. In contract este stipulata valoarea totala a contractului, contract ce se intinde pe 48 luni.

De asemeni, este stipulat si faptul ca transferul dreptului de proprietate asupra produselor se face la data ajungerii la termen a contractului. Dar este prevazuta facturare lunara in 48 de rate egale, conform unui grafic de plati dupa ce s-a intocmit si acceptat procesul verbal de receptie a produselor conform graficului de livrare (esalonarea fizica a livrarilor de produse cu date exacte pentru toate termenele de livrare).

Intrebare:

Este corecta aceasta varianta de facturare in rate egale si colectare de TVA in 48 de luni?

Adica faptul ca produsele se livreaza pe baza de proces verbal semnat si acceptat de parti si apoi se amite factura de vanzare este corect din punct de vedere fiscal, tinand cont si de faptul ca in contract este mentionat ca dreptul de proprietate al produselor se face la sfarsitul contractului?

Cand trebuie sa fie facuta o singura factura pentru colectare tva atunci cand am un contract cu plata in rate?
Cand are loc transmiterea dreptului de proprietatate asupra bunurilor?

Raspuns

Conform art.319 alin. (6):

“(6) Persoana impozabilă trebuie să emită o factură către fiecare beneficiar, în următoarele situații:

a) pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vânzare la distanță pe care a efectuat-o, în condițiile prevăzute la art. 275 alin. (2) și (3);
c) pentru livrările intracomunitare de bunuri efectuate în condițiile prevăzute la art. 294 alin. (2) lit. a) – c);
d) pentru orice avans încasat în legătură cu una dintre operațiunile menționate la lit. a) și b).”

Conform art. 281 alin. (6):

“(6) Pentru livrările de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrării este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar. Prin excepție, în cazul contractelor care prevăd că plata se efectuează în rate sau al oricărui alt tip de contract care prevede că proprietatea este atribuită cel mai târziu în momentul plății ultimei sume scadente, cu excepția contractelor de leasing, data livrării este data la care bunul este predat beneficiarului.”

 Conform art.282 alin. (2):

“(2) Prin excepție de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:

 a) la data emiterii unei facturi, înainte de data la care intervine faptul generator;

b) la data la care se încasează avansul, pentru plățile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezintă plata parțială sau integrală a contravaloriibunurilor și serviciilor, efectuată înainte de data livrării ori prestării acestora;

c) la data extragerii numerarului, pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii realizate prin mașini automate de vânzare, de jocuri sau alte mașini similare.”

Astfel, factura trebuie emisă pentru întreaga valoare a contractului, la momentul transferului dreptului de proprietate.

Modalitatea de facturare in transe (avansuri), trebuie negociata, acceptata de catre ambele parti inca din momentul contractarii si inserata in contract, astfel, termenele și modalitatile de plata vor fi acoperite din punct de vedere contractual.

Facturarea și plata unui avans parțial sau total într-un anumit termen este urmata de facturarea finala(cu stornarea avansurilor și refacturarea integrala a livrarii de bunuri) la livrarea de bunuri și semnarea procesului-verbal de recepție, toate aceste prevederi fiind trecute in contractul semnat intre parti.

Conform prevederilor Codului fiscal, faptul generator intervine la data livrarii bunurilor , respectiv la data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar, iar exigibilitatea TVA, respectiv data la care autoritatea fiscala este indreptatita sa solicite plata taxei, intervine la momentul faptului generator,data finalizării și recepționării bunurilor. Eventual, exigibilitate poate interveni chiar si inainte de acest moment (cand se incaseaza un avans sau factura se emite anticipat).

Reglementare: 

Legea 227/2015, art. 319, 281, 282