Venituri persoana fizica Norma de venit _contract de munca incheiat in timpul anului _indemnizatie AJPIS

Articol publicat in data de: 17 Mai 2022
Categorii: PFA / I.I. / I.F.
 

Situatia de fapt:

PFA cu norma de venit in domeniu taximetriei, cod CAEN 4932, se angajaza din 09.03.2022 cu contract de munca cu norma intreaga. Mentionez ca PFA-ul respectiv a beneficiat in 2021 si de subventii AJPIS conform OUG 132/2020 art. 3.

Intrebare:

Pentru completare Declaratiei unice, aferenta anului 2022 (venit estimat) norma conform cod CAEN pt. anul 2022 este de 32000 … am inteles ca avand calitatea de angajat, poate beneficia de o reducere de 50%! Va rog sa-mi spuneti cum sa calculez aceasta reducere? Ea se aplica la CAS, CASS si impozit? Si cum se completeaza ea in declaratia unica la ce capitol?

Raspuns

Norma de venit a activitatii dvs pentru anul 2022 pt Baia-Mare este conform normelor publicate de ANAF este de 32.000 lei pe an.

Avand in vedere ca norma de venit se ajusteaza cu 50% daca ati avut si calitatea de salariat in anul 2022 norma se va ajusta la jumatate, adica 16.000 lei/an.

Dar dvs v-ati angajat doar in 09.03.2022, ceea ce inseamna ca norma se va ajusta doar incepand cu 01 a lunii urmatoare angajarii, adica din 01.04.2022.

Acest lucru este mentionat si de ANAF in instructiunile privind ajustarea normei de venit:

Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au şi calitatea de salariat sau îşi pierd această calitate se face începând cu luna următoare încheierii/desfacerii contractului individual de muncă.”

In cazul dvs vom calcula norma de venit pentru perioada 01.01.2022 – 31.03.2022 si norma de venit pentru perioada 01.04.2022-31.12.2022.

Astfel pentru prima perioada nefiind angajat norma este de 32.000 lei /an corespunzatoare perioadei lucrate in acest interval adica 90 zile.

Norma calculata PERIOADA 1: 90 x 32.000lei/365 = 7.890 lei.

Pentru perioada 2 din 01.04.2022- 31.12.2022 cand ati avut si calitatea de salariat , norma se va ajuta la jumatate , adica 16.000 lei corespunzatoare perioadei lucrate in acest interval adica 275  zile.

Norma calculata PERIOADA 2:  275 zile x 16.000 lei / 365 zile = 12.055 lei

Prin urmare norma de venit cumulata ajustata este de 7.890 lei + 12.055 lei = 19.945 lei pentru intreg anul 2022.

Norma ajustata prin coeficientii de ajustare (in acest caz salariat).

Observam ca norma de venit este sub plafonul de 12 salarii minime, adica 30.600 lei, deci nu datorati CAS si nici CASS din activitatea independenta desfasurata.

Indemnizatia primita in baza OUG 132/2020 nu influenteaza norma de venit si nu intra la calculul plafonului de CAS si CASS.

Aceasta se impoziteaza separat in Declaratia unica la Sectiunea I.6 de la CAPITOLUL I a Declaratiei unice. cu 25% CAS la suma incasata, 10% la suma incasata si 10% impozit la suma incasata din care se scade CAS si CASS.

Mai jos aveti cum se completeaza Declaratia unica:

Pentru partea de indemnizatii la sectiunea I6 la suma incasata de dvs de 26916 lei completati ca mai jos in functie de lunile in care ati incasat.

Eu am pus toata suma pe o luna dar sumele de plata catre bugetul statului (impozit, CAS si CASS) nu se modifica:

Deci aveti de plata la 25.05.2022 – din aceste indemnizatii incasate de la AJPIS:

Impozit: 1750 lei

CAS: 6729 lei

CASS: 2692 lei

Iar partea de venituri la norma de venit:

Prin urmare, pentru activitatea independenta aveti de plata pana la 25.05.2023 doar impozitul de 1995 lei.

 

Reglementare:

  • Codul Fiscal art 69 ; art 148 alin2 , art 170 alin 2

 

Venituri persoana fizica Norma de venit _contract de munca incheiat in timpul anului _indemnizatie AJPIS

Articol scris in data de: 2022-05-17 12:40:27

Autor: Cornel Grama

Situatia de fapt:

PFA cu norma de venit in domeniu taximetriei, cod CAEN 4932, se angajaza din 09.03.2022 cu contract de munca cu norma intreaga. Mentionez ca PFA-ul respectiv a beneficiat in 2021 si de subventii AJPIS conform OUG 132/2020 art. 3.

Intrebare:

Pentru completare Declaratiei unice, aferenta anului 2022 (venit estimat) norma conform cod CAEN pt. anul 2022 este de 32000 … am inteles ca avand calitatea de angajat, poate beneficia de o reducere de 50%! Va rog sa-mi spuneti cum sa calculez aceasta reducere? Ea se aplica la CAS, CASS si impozit? Si cum se completeaza ea in declaratia unica la ce capitol?

Raspuns

Norma de venit a activitatii dvs pentru anul 2022 pt Baia-Mare este conform normelor publicate de ANAF este de 32.000 lei pe an.

Avand in vedere ca norma de venit se ajusteaza cu 50% daca ati avut si calitatea de salariat in anul 2022 norma se va ajusta la jumatate, adica 16.000 lei/an.

Dar dvs v-ati angajat doar in 09.03.2022, ceea ce inseamna ca norma se va ajusta doar incepand cu 01 a lunii urmatoare angajarii, adica din 01.04.2022.

Acest lucru este mentionat si de ANAF in instructiunile privind ajustarea normei de venit:

Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au şi calitatea de salariat sau îşi pierd această calitate se face începând cu luna următoare încheierii/desfacerii contractului individual de muncă.”

In cazul dvs vom calcula norma de venit pentru perioada 01.01.2022 – 31.03.2022 si norma de venit pentru perioada 01.04.2022-31.12.2022.

Astfel pentru prima perioada nefiind angajat norma este de 32.000 lei /an corespunzatoare perioadei lucrate in acest interval adica 90 zile.

Norma calculata PERIOADA 1: 90 x 32.000lei/365 = 7.890 lei.

Pentru perioada 2 din 01.04.2022- 31.12.2022 cand ati avut si calitatea de salariat , norma se va ajuta la jumatate , adica 16.000 lei corespunzatoare perioadei lucrate in acest interval adica 275  zile.

Norma calculata PERIOADA 2:  275 zile x 16.000 lei / 365 zile = 12.055 lei

Prin urmare norma de venit cumulata ajustata este de 7.890 lei + 12.055 lei = 19.945 lei pentru intreg anul 2022.

Norma ajustata prin coeficientii de ajustare (in acest caz salariat).

Observam ca norma de venit este sub plafonul de 12 salarii minime, adica 30.600 lei, deci nu datorati CAS si nici CASS din activitatea independenta desfasurata.

Indemnizatia primita in baza OUG 132/2020 nu influenteaza norma de venit si nu intra la calculul plafonului de CAS si CASS.

Aceasta se impoziteaza separat in Declaratia unica la Sectiunea I.6 de la CAPITOLUL I a Declaratiei unice. cu 25% CAS la suma incasata, 10% la suma incasata si 10% impozit la suma incasata din care se scade CAS si CASS.

Mai jos aveti cum se completeaza Declaratia unica:

Pentru partea de indemnizatii la sectiunea I6 la suma incasata de dvs de 26916 lei completati ca mai jos in functie de lunile in care ati incasat.

Eu am pus toata suma pe o luna dar sumele de plata catre bugetul statului (impozit, CAS si CASS) nu se modifica:

Deci aveti de plata la 25.05.2022 – din aceste indemnizatii incasate de la AJPIS:

Impozit: 1750 lei

CAS: 6729 lei

CASS: 2692 lei

Iar partea de venituri la norma de venit:

Prin urmare, pentru activitatea independenta aveti de plata pana la 25.05.2023 doar impozitul de 1995 lei.

 

Reglementare:

  • Codul Fiscal art 69 ; art 148 alin2 , art 170 alin 2

 

Distribuie pagina
Cornel Grama

Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 17/05/2022.

Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 24.000 de membri.

Vezi toate articolele scrise de Cornel Grama