Tot ce trebuie să știi despre prescripția fiscală
Vrei să știi când ANAF nu mai poate legal să solicite restituirea unor datorii? Află din acest articol tot ce trebuie să știi despre prescripția fiscală.
Ce este prescripția fiscală?
Prescripția fiscală reprezintă „data-limită” până la care Fiscul are dreptul legal de a te verifica, și după caz, de a-ți solicita să plătești anumite obligații fiscale.
Cum se calculează prescripția?
Pentru a stabili cum se calculează prescripția, trebuie să stabilim înainte pentru ce fapte se calculează:
- Impunerea unor obligații fiscale: 5 ani de la 1 iulie a anului următor celui vizat de impozit/TVA etc, sau 10 ani dacă datoria provine dintr-o infracțiune fiscală
- Executarea silită: 5 ani de la 1 ianuarie a anului următor scadenței obligației
Acestea au fost pentru ANAF, dar și contribuabilul poate să ceară restituirea unor sume plătite în plus. Vorbim în acest caz de o prescripție care durează 5 ani de la 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naștere dreptul la restituire.
De reținut: În ziua în care termenul se împlinește, ANAF încă mai poate acționa; abia din ziua următoare anul devine intangibil.
Cum calculezi corect prescripția?
Să luăm exemplul de prescripție pentru plata datoriilor
- Identifici anul fiscal (ex.: 2019)
- Termenul de la care se calculează perioada de prescripție: 1 ianuarie 2020
- Adaugă 5 ani → data-limită standard (ar fi 1 ianuarie 2025).
Important: Verifică dacă au existat suspendări/întreruperi (inspecție fiscală, înlesniri la plată, perioade speciale precum pandemia). Dacă da, adaugă numărul de zile/luni suspendate.
În exemplul prezentat, avem cazul special al anilor 2015-2019, când pandemia a suspendat temporar prescripțiile (16.04-25.12.2020, prin OUG 48/2020). Suspendarea s-a adăugat la cei 5 ani, astfel că:
- 2018 s-a prescris la 11 martie 2025;
- 2019 se prescrie la 29 decembrie 2025.
Astfel, pentru exemplul nostru, 30.12.2025 devine prima zi de la prescripție, când ANAF nu îți mai poate impune plata obligațiilor fiscale.
Observație: Începând cu anul 2021 se revine la regulile normale pentru calculul prescripției.
Cum te ajută prescripția?
Pentru un antreprenor mic, cunoașterea termenelor pentru prescripție înseamnă:
- pe de o parte posibilitatea de a șterge niște datorii, precum și liniștea că vechile declarații nu mai pot fi redeschise la nesfârșit, și prin urmare, posibilitatea de a scăpa de eventuale impuneri suplimentare din partea Fiscului
- și pe de altă parte, șansa de a recupera sume plătite în plus, înainte să fie prea târziu.
Suspendare vs. întrerupere – pe scurt
Pentru a calcula corect prescripția este important să cunoști încă doi termeni care pot fi confundați ușor, dar care influențează semnificativ calculul prescripției fiscale.
Suspendare = perioada de prescripție se pune pe pauză, iar la reluare, continuă de unde a rămas.
Întrerupere = perioada de prescripție se resetează, ceea ce înseamnă că începe un nou termen de 5 ani.
De exemplu: întrerupere poate fi atunci când ANAF trimite o nouă notificare în SPV referitoare la datoriile fiscale. Asta înseamnă că dacă până la acea notificare perioada de prescripție era aproape de final, după notificare, termenul se resetează.
Și pentru încheiere, iată un checklist pentru antreprenori
- Păstrează documentele cel puțin pe durata termenului de prescripție + eventuale suspendări/întreruperi
- Notează-ți datele “critice” într-un calendar (ex.: „1 iulie 2026 – prescripție 2020”).
- Cere restituirile (TVA sau impozit reținut în plus) înainte de expirarea celor 5 ani.
- Verifică periodic dacă ai primit decizii de impunere sau somații – ele pot întrerupe termenul și astfel, resetează perioada de prescripție
- Consultă un specialist la orice inspecție: calculul prescripției poate deveni complicat.
