Trecere de la PFA la SRL: când și cum?
Ai început o afacere ca Persoană Fizică Autorizată (PFA), dar cu modificările fiscale de la 1 ianuarie 2025 simți că este momentul pentru o schimbare? Poate fi utilă o trecere de la PFA la SRL în evoluția businessului tău. Află când este potrivit să faci această schimbare, care sunt avantajele unui SRL și cum poți realiza conversia de la PFA la SRL.
Ce se schimbă pentru PFA-uri în 2025?
2025 vine cu o serie de modificări fiscale pe toate planurile pentru toate formele juridice, inclusiv PFA.
Pe scurt, modificările fiscale care se aplică PFA-urilor:
- Majorarea salariului minim brut de la 3700 la 4050 de lei duce la majorarea contribuțiilor CASS și CAS (plafoanelor CASS și CAS)
- Veniturile din investiții nu se mai cumulează cu cele din activități independente, iar CASS-ul se plătește separat CASS, conform plafoanelor legale
- PFA-urile nu mai completează partea legată de estimări din Declarația unică
- Declarația unică nu se mai depune dacă în cursul anului încetează sau începe o activitate
- Toate PFA-urile au obligația de a transmite facturile emise în e-Factura (atât în relația B2B, cât și B2C).
- Dacă ai doar activități independente, iar venitul este mai mic de 6 salarii minime, vei plăti 2.430 de lei CASS (10% din 6 salarii), cu anumite excepții:
- dacă ai obținut venituri din salarii şi asimilate salariilor la un nivel cel puţin egal cu 6 salarii minime brute pe ţară, în vigoare în perioada în care au fost realizate veniturile;
- sau alte venituri din drepturi de proprietate intelectuală, asocierea cu o persoană juridică, cedarea folosinţei bunurilor, activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, investiţii sau alte surse.
Trecere de la PFA la SRL: când și cum?
Există mai multe motive pentru care poți alege să faci trecerea de la PFA la SRL:
Schimbările legislative
Primul motiv este schimbarea frecventă a regulilor fiscale. În ultimii ani schimbările legislative au devenit singura constantă din afaceri, iar pentru PFA-uri modificările s-au simțit poate chiar mai dur decât pentru SRL-uri.
Spre exemplu, obligația de a plăti CASS indiferent dacă au existat sau nu venituri este cauza principală pentru care freelancerii iau în calcul fie să închidă PFA-ul și să se angajeze, fie să înființeze un SRL.
Venituri mici și impozite mari
Conform reglementărilor fiscale taxele și contribuțiile obligatorii pentru PFA pot deveni mai împovărătoare decât impozitarea unui SRL.
De la 1 ianuarie 2025 PFA-urile la normă care au depășit în 2024 plafonul de 25.000 de euro, vor trece obligatoriu la impozitarea în sistem real. Asta înseamnă un impozit mai mare, de 10% din venituri, nu din normă.
De asemenea, deși CAS și CASS sunt acum cheltuieli deductibile, ele se calculează conform plafoanelor legale.
Astfel la CASS (contribuția la asigurări sociale de sănătate) vei achita 10% astfel::
- dacă nu ai obținut venituri sau ai obținut venituri sub 6 salarii minime (și nu te încadrezi la excepții) vei achita CASS raportat la plafonul de 6 salarii minime (2.430 de lei/an)
- dacă obții venituri sub 6 salarii minime sau deloc, dar te încadrezi la excepții, atunci plătești CASS 10% din venitul net realizat
- dacă obții venituri între 6 și 60 de salarii datorezi CASS raportat la venitul net realizat
- pentru veniturile care depășesc 60 de salarii vei datora un CASS maxim de 24.300 de lei/an.
Contribuția de asigurări sociale (CAS) se plătește în procent de 25% astfel:
- dacă venitul tău este mai mic de 12 salarii minime (48.600 lei) nu trebuie să plătești taxa CAS către stat
- dacă venitul tău este cuprins între 12 și 24 de salarii (48.600 – 97.200), atunci vei datora 25% din suma a 12 salarii minime pe economie (12.150 lei/an)
- dacă venitul tău depășește 24 de salarii minime (97.200 lei) atunci CAS datorat va fi de 24.300 lei/an
Restricții și limitări
PFA-urile sunt limitate la nu număr maxim de 5 coduri CAEN pe care pot desfășura activitate. Mai mult, nu poți să înființezi un PFA fără să faci dovada experienței profesionale sau a studiilor. Astfel, aceste restricții și limitări pot împiedica dezvoltarea unui business, spre deosebire de SRL unde nu ai limită pentru codurile CAEN și nici nu trebuie să ai studii sau certificări (cu excepția anumitor coduri CAEN).
Limitarea răspunderii
Ca PFA, răspunzi cu întreg patrimoniul personal pentru datoriile afacerii, în timp ce un SRL are răspundere limitată doar la capitalul social investit. Astfel, dacă nu mai poți să îți plătești datoriile nu poți solicita intrarea în insolvență, ci răspunzi cu bunurile personale până la stingerea datoriei, iar apoi poți să radiezi PFA-ul.
Acces mai ușor la finanțare și parteneriate
Multe companii preferă să colaboreze cu firme înregistrate ca SRL. De asemenea, băncile oferă mai multe opțiuni de creditare pentru societăți comerciale decât pentru PFA-uri.
În plus, SRL-urile pot aplica la programe de fonduri nerambursabile pentru dezvoltarea afacerii.
Cum faci trecerea de la PFA la SRL?
Deși s-a dorit adoptarea unei legi privind transformarea PFA-urilor și întreprinderilor individuale în SRL-uri după un an de la înființare, CCR a declarat legea neconstituțională, astfel încât nu există o modalitate de a transforma PFA-ul în SRL. Dacă vrei să faci această tranziție atunci trebuie să faci următorii pași:
#1. Închide PFA-ul
Pentru a închide PFA-ul trebuie să pornești procedura de radiere PFA la ONRC. Procesul presupune depunerea documentelor la Registrul Comerțului:
- cererea de înregistrare bifată la pct. 4 – radiere, cu indicarea motivului radierii
- documentul care atestă motivul radierii
- dacă este cazul, dovada privind împuternicirea persoanei desemnate să îndeplinească formalitățile legale (în original)
Cererea de înregistrare și documentele prevăzute de lege se depun de către titularul PFA la sediul ONRC din raza județului unde se află sediul profesional / la oricare dintre sediile ONRC direct, prin poştă, cu scrisoare cu valoare declarată şi confirmare de primire sau prin mijloace electronice, pe portalul ONRC.
Atenție: Pentru a transmite cererea prin portalul de servicii ai nevoie de un certificat digital cu semnătură electronică și de un cont de utilizator.
Radierea din Registrul Comerțului se face în baza rezoluției motivate a registratorului. Termenul de eliberare a certificatului de radiere este de 3 zile lucrătoare, calculat de la data înregistrării cererii sau, după caz, de la data completării cererii cu documentele solicitate.
#2. Înființează SRL-ul
După radierea PFA-ului, poți începe procesul de înregistrare a unui SRL la Registrul Comerțului. Iată care sunt pașii:
- alegerea obiectului de activitate și stabilirea codului CAEN
- alegerea denumirii firmei nou-înființate
- redactarea actului constitutiv
- întocmirea dosarului pentru Registrul Comerțului
- cererea de înregistrare (original)
- anexa privind înregistrarea fiscală
- declaraţia-tip pe propria răspundere cu privire la îndeplinirea condițiilor de funcționare/desfășurare a activității pentru sediul social și/sau sedii secundare sau, după caz, la terți
- dovada verificării disponibilităţii şi rezervării denumirii firmei
- actul constitutiv (original)
- documentul care atestă dreptul de folosinţă asupra spaţiului cu destinaţie de sediu social
- actele de identitate ale asociaților și administratorului
- dovada autorizațiilor sau avizelor eliberate de autoritățile competente ca o condiție prealabilă înmatriculării/înregistrării în registrul comerțului (dacă este cazul)
După depunerea la ONRC a dosarului complet, înființarea unei SRL ar trebui să fie finalizată în maxim cinci-șapte zile lucrătoare, dacă toate lucrurile decurg în mod normal și nu este nevoie de completări la dosar.
Trecere de la SRL la PFA: DA sau NU
Concluzia este că dacă veniturile și complexitatea afacerii tale cresc, trecerea de la PFA la SRL este o decizie avantajoasă. Deși procesul de înființare, precum și administrarea și contabilitatea unui SRL presupune mai multă birocrație, avantajele pe termen lung (impozitare mai avantajoasă, răspundere limitată, posibilități mai mari de creștere) fac ca această schimbare să merite efortul.
Tu vei face această trecere de la PFA la SRL? Scrie-ne în comentarii!
