TVA la vanzarea imobilelor din patrimoniul personal

Articol scris in data de: 15 Iulie 2022

Situatie de fapt:

Detin 2 apartamente vechi, achizitionate in 2002, respectiv 2009. Apartamentele fac parte din patrimoniul familiei, nu au fost achizitionate in scop comercial. In luna mai 2022 am vandut primul apartament la o valoare mai mare de 300.000 lei. Doresc sa vand pana la sfarsitul anului 2022 si al 2-lea apartament.

Intrebare:

1. La prima tranzactie ce obligatii aveam din perspectiva TVA?

2. La vanzarea celui de-al doilea apartament trebuie sa ma inregistrez in scopuri de TVA, sa declar si sa platesc TVA aferent acestor doua tranzactii?



Conform Codului Fiscal, pentru a se datora TVA este in primul rand obligatorie indeplinirea cumulativa a unui set de conditii dintre care aplicabile in speta sunt:

a) operațiunile sa constituie livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu plată;
b) locul de livrare a bunurilor sa fie considerat a fi in Romania;
c) livrarea bunurilor sa fie realizata de o persoană impozabilă, astfel cum este definită prin legea aplicabilă;
d) livrarea bunurilor să rezulte dintr-una dintre activitățile economice

Vom analiza pe rand condițiile, astfel:

a) aceasta conditie este indeplinita, fiind teoretic vorba de o livrare de bunuri in sfera taxei (vanzare bun imobil)
b) locul este in Romania din punct de vedere al TVA (locul situarii imobilului)
c) si d) Codul fiscal prevede ca situațiile în care persoanele fizice care efectuează livrări de bunuri imobile devin persoane impozabile se prevăd prin normele metodologice. În normele metodologice se precizeaza 

* persoanele fizice nu se consideră că realizează o activitate economică în sfera de aplicare a taxei atunci când obțin venituri din vânzarea locuințelor proprietate personală sau a altor bunuri, care au fost folosite de către acestea pentru scopuri personale. În categoria bunurilor utilizate în scopuri personale se includ construcțiile și, după caz, terenul aferent acestora, proprietate personală a persoanelor fizice care au fost utilizate în scop de locuință, inclusiv casele de vacanță, orice alte bunuri utilizate în scop personal de către persoana fizică, precum și bunurile de orice natură moștenite sau dobândite ca urmare a măsurilor reparatorii prevăzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate.”

* orice livrare de locuințe personale, de case de vacanță sau de alte bunuri prevăzute la alin. (2) nu este luată în considerare pentru stabilirea caracterului de continuitate al activității nefiind considerată operațiune în sfera de aplicare a taxei.

* Persoana fizică, care nu a devenit deja persoană impozabilă pentru alte activități, se consideră că realizează o activitate economică din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, dacă acționează ca atare, de o manieră independentă, și activitatea respectivă este desfășurată în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate  

Raportat deci la aceasta prevedere, conditiile de la literele c si d nu sunt indeplinita si, practic, nici conditia de la litera a.

De asemenea, vom avea in vedere prevederile conform cărora este scutita de taxă livrarea de construcții cu exceptia constructiilor noi. Livrarea unei construcții noi sau a unei părți din aceasta înseamnă livrarea efectuată cel târziu până la data de 31 decembrie a anului următor anului primei ocupări ori utilizări a construcției.

In concluzie, consideram ca nu sunteti persoana impozabila si nu desfasurati o activitate economica. De asmenea consideram ca operatiunea economica se incadreaza in sfera operatiunilor scutite de TVA. Nu identificam astfel niciun motiv pentru care sa datorati TVA pentru niciuna dintra tranzactii.

 

Reglementare:

  • Cod Fiscal art. 268 alin. (1), art. 269 alin. (3), art. 292 alin. (2) lit. f)
  • Norme metodologice de aplicare a art 269 pct. 4 alin. (2), alin. (3), alin. (6)
close

Fii la curent cu ultimele noutăți fiscale!

- Alerte Fiscale - Ultimele modificări în legislatia fiscală!
- Spețe din domeniile contabilitate, fiscalitate si resurse umane!

Distribuie pagina
Ioana – Camelia Predescu

Articol scris de catre Ioana – Camelia Predescu, in data de 15/07/2022.

Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii. In decursul ultimilor 3 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.

Vezi toate articolele scrise de Ioana – Camelia Predescu

TVA la vanzarea imobilelor din patrimoniul personal

Articol scris in data de: 2022-07-15 13:38:51

Autor: Ioana – Camelia Predescu

Situatie de fapt:

Detin 2 apartamente vechi, achizitionate in 2002, respectiv 2009. Apartamentele fac parte din patrimoniul familiei, nu au fost achizitionate in scop comercial. In luna mai 2022 am vandut primul apartament la o valoare mai mare de 300.000 lei. Doresc sa vand pana la sfarsitul anului 2022 si al 2-lea apartament.

Intrebare:

1. La prima tranzactie ce obligatii aveam din perspectiva TVA?


2. La vanzarea celui de-al doilea apartament trebuie sa ma inregistrez in scopuri de TVA, sa declar si sa platesc TVA aferent acestor doua tranzactii?









Conform Codului Fiscal, pentru a se datora TVA este in primul rand obligatorie indeplinirea cumulativa a unui set de conditii dintre care aplicabile in speta sunt:

a) operațiunile sa constituie livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu plată;
b) locul de livrare a bunurilor sa fie considerat a fi in Romania;
c) livrarea bunurilor sa fie realizata de o persoană impozabilă, astfel cum este definită prin legea aplicabilă;
d) livrarea bunurilor să rezulte dintr-una dintre activitățile economice


Vom analiza pe rand condițiile, astfel:

a) aceasta conditie este indeplinita, fiind teoretic vorba de o livrare de bunuri in sfera taxei (vanzare bun imobil)
b) locul este in Romania din punct de vedere al TVA (locul situarii imobilului)
c) si d) Codul fiscal prevede ca situațiile în care persoanele fizice care efectuează livrări de bunuri imobile devin persoane impozabile se prevăd prin normele metodologice. În normele metodologice se precizeaza 


* persoanele fizice nu se consideră că realizează o activitate economică în sfera de aplicare a taxei atunci când obțin venituri din vânzarea locuințelor proprietate personală sau a altor bunuri, care au fost folosite de către acestea pentru scopuri personale. În categoria bunurilor utilizate în scopuri personale se includ construcțiile și, după caz, terenul aferent acestora, proprietate personală a persoanelor fizice care au fost utilizate în scop de locuință, inclusiv casele de vacanță, orice alte bunuri utilizate în scop personal de către persoana fizică, precum și bunurile de orice natură moștenite sau dobândite ca urmare a măsurilor reparatorii prevăzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate.”

* orice livrare de locuințe personale, de case de vacanță sau de alte bunuri prevăzute la alin. (2) nu este luată în considerare pentru stabilirea caracterului de continuitate al activității nefiind considerată operațiune în sfera de aplicare a taxei.

* Persoana fizică, care nu a devenit deja persoană impozabilă pentru alte activități, se consideră că realizează o activitate economică din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, dacă acționează ca atare, de o manieră independentă, și activitatea respectivă este desfășurată în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate  

Raportat deci la aceasta prevedere, conditiile de la literele c si d nu sunt indeplinita si, practic, nici conditia de la litera a.

De asemenea, vom avea in vedere prevederile conform cărora este scutita de taxă livrarea de construcții cu exceptia constructiilor noi. Livrarea unei construcții noi sau a unei părți din aceasta înseamnă livrarea efectuată cel târziu până la data de 31 decembrie a anului următor anului primei ocupări ori utilizări a construcției.

In concluzie, consideram ca nu sunteti persoana impozabila si nu desfasurati o activitate economica. De asmenea consideram ca operatiunea economica se incadreaza in sfera operatiunilor scutite de TVA. Nu identificam astfel niciun motiv pentru care sa datorati TVA pentru niciuna dintra tranzactii.

 

Reglementare:

  • Cod Fiscal art. 268 alin. (1), art. 269 alin. (3), art. 292 alin. (2) lit. f)

  • Norme metodologice de aplicare a art 269 pct. 4 alin. (2), alin. (3), alin. (6)

  • Categorii spețe

  • Afișare alerte fiscale

  • Afisare postari blog

  • Sortează după