Evidentierea tranzactiilor cu afiliatii in declaratia D394
Situatia de fapt:
Am urmatorul caz:
Y persoana fizica este sotia lui X. X detine in societatea A 35%. Y detine in societatea B 100%. Societatea B emite o factura societatii A pentru prestari servicii. In acest caz trebuie bifat in formularul D394 ca au fost facute tranzactii cu parti afiliate, tinand cont de Codul Fiscal art.7 punct 26 litera a,b, c si d?
Citat punctul 26
26. persoane afiliate – o persoană este afiliată dacă relaţia ei cu altă persoană este definită de cel puţin unul dintre următoarele cazuri:
a) o persoană fizică este afiliată cu altă persoană fizică dacă acestea sunt soţ/soţie sau rude până la gradul al III-lea inclusiv;
b) o persoană fizică este afiliată cu o persoană juridică dacă persoana fizică deţine, în mod direct sau indirect, inclusiv deţinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori dacă controlează în mod efectiv persoana juridică;
c) o persoană juridică este afiliată cu altă persoană juridică dacă cel puţin aceasta deţine, în mod direct sau indirect, inclusiv deţinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealaltă persoană juridică ori dacă controlează în mod efectiv acea persoană juridică;
d) o persoană juridică este afiliată cu altă persoană juridică dacă o persoană deţine, în mod direct sau indirect, inclusiv deţinerile persoanelor sale afiliate, minimum 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atât la prima persoană juridică, cât şi la cea de-a doua ori dacă le controlează în mod efectiv;
modificare introdusă de LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020
Conform definitiei din Codul Fiscal ( art. 7, punctul 26, lit a ), avand in vederea statutul de sot/sotie, persoanele X si Y sunt considerate afiliate. Avand in vedere ca cele doua persoane detin mai mult de 25% din partile sociale ale societatilor, respectiv X detine 35% in societatea A si Y 100% in societatea B, si cele doua societati sunt considerate afiliate.
Asadar, tranzactiile derulate intre societatea A si B, respectiv prestarea de servicii, sunt considerate tranzactii cu parti afiliate si intra sub incidenta preturilor de transfer.
In acest caz, in declaratia D394 trebuie evidentiat faptul ca exista tranzactii cu parti afiliate, prin bifarea casutei din formular.
Reglementare:
- Codul fiscal art. 7, punctul 26.
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adrian Simionescu, in data de 3 martie 2021.
Echipa TaxWise este formată din specialiști cu experiență în Big4, cu expertiză în următoarele arii: prețuri de transfer, asistență în cadrul inspecțiilor fiscale, reorganizări, due diligence, audit fiscal, consultanță fiscală pe diverse spețe.
