Vanzarea de carbune din lemn de esenta tare (mangal). Tratament TVA

Prin modificarea definitiei ,,materialelor lemnoase,, odata cu aparitia Legii 197/2020 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 46/2008 – Codul silvic, publicata in MO 823 din 08 septembrie 2020, cu intrare in vigoare din 11 septembrie 2020 si in conformitate cu prevederile Art. 331, alin. 2, lit. b) din Codul fiscal pentru vanzarea carbunelui din lemn de esenta tare (mangal) se aplica metoda de simplificare (taxarea inversa).

Conform noii definitii, materialele lemnoase cuprind: ,,lemnul brut rotund sau despicat, chiar cojit şi lemnul de foc sub formă de trunchiuri, butuci, crăci, vreascuri sau forme similare; cherestelele tivite şi netivite, capetele şi flancurile buştenilor; traversele din lemn pentru căi ferate, mangalul, lemnul ecarisat şi lemnul cioplit; lemnul sub formă de aşchii sau particule, rumeguşul, tocătura provenită din lemn, coaja arborilor şi resturile de lemn. Materialele lemnoase nu sunt bunuri divizibile.,,

Taxarea inversă este procedura aplicată de beneficiarul unei livrări de bunuri/prestări de servicii care, conform legii, devine persoană obligată la plata TVA pentru achizitia de bunuri/servicii efectuată, prin excepţie de la regula generală conform căreia persoana obligată la plata TVA este furnizorul bunurilor/prestatorul serviciilor.

Conditia pentru aplicarea masurii de simplificare este ca atat furnizorul cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scop de TVA conform Art. 316 din Codul fiscal.

In cazul neaplicarii taxarii inverse in situatiile prevazute de Codul fiscal la Art. 331, adica atunci cand furnizorul emite o factura cu TVA pentru operatiuni care trebuiau supuse taxarii inverse, iar beneficiarul deduce taxa inscrisa in factura respectiva, acesta isi pierde dreptul de deducere TVA pentru taxa inscrisa in factura, documentul fiind intocmit eronat.

Normele metodologice pct 108, alin. 2), date in aplicarea Art. 330, alin. 1), lit. b) din Codul fiscal prevad: ,,în situația în care o persoană impozabilă a emis facturi aplicând regimul de taxare și ulterior intră în posesia documentelor justificative care îi dau dreptul la aplicarea unei scutiri de taxă pe valoarea adăugată prevăzute la art. 294, 295 sau 296 din Codul fiscal, aceasta poate corecta facturile emise, potrivit art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, aplicând regimul de scutire corespunzător operațiunilor realizate. Aceleași prevederi se aplică și în situația în care o persoană impozabilă a emis facturi aplicând regimul de taxare pentru operațiuni care nu se cuprind în sfera de aplicarea a taxei, se supun măsurilor de simplificare prevăzute la art. 331 din Codul fiscal sau care sunt neimpozabile în România.,,

Pentru corectarea facturilor emise eronat, furnizorul va trebui sa emita facturi de corectie in vederea aplicarii regimului corespunzator de taxare, si anume: taxarea inversa pentru vanzarea de mangal catre persoane impozabile, inregistrate in scop de TVA.

Astfel acesta va emite:

• Factura de corectie (storno), care va contine datele din factura initiala, dar valorile vor fi trecute cu semnul minus, cu mentiunea ,,storneaza factura ….,,;
• Factura corecta in care sa aplice taxarea inversa (valorile fara TVA, cu mentiunea,,taxare inversa,,).

 

Reglementare:

•  Art. 330, 331 – Cod fiscal