Monografie contabila si declaratii pentru o firma ce desfasoara activitate de jocuri de noroc
Situația de fapt:
Microintreprindere care desfasoara activitate de jocuri de noroc-casa de pariuri
Întrebare:
1) Care este monografia contabila pentru o casa de pariuri?
2) Care sunt impozitele ce trebuie platite de societate?
3) Care sunt impozite ce se platesc pentru veniturile obtinute de persoanele care castiga la casa de pariuri?
4) Ce obligatii declarative are societatatea?
5) Ce alte taxe se mai platesc pentru aceasta activitate?
6) Este activitatea scutita de TVA?
1. Monografia contabila pentru casa de pariuri este:
Incasati veniturile din jocuri de noroc:
5311 = 704
Inregistrati castigurile obtinute de de participantii la jocul de noroc:
6588 = 462
Se retine la sursa impozitul pe venitul participantilor la jocul de noroc:
462 = 446
Se plateste venitul net catre participantul la jocul de noroc:
462 = 5311
Se plateste impozitul catre stat retinut la sursa:
446 = 5121
2. Pentru anul 2022 societatea o sa plateasca impozit pe venitul microintreprinderii de 1%. Pentru anul 2023 societate va plati impozit pe profit de 16%, pentru ca nu mai indeplineste conditiile de la art. 47 alin.3 litera h) din Legea 227 din 2015.
ART. 47 – Definiția microîntreprinderii
(3) Nu intră sub incidența prezentului titlu următoarele persoane juridice române:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
- h) persoana juridică română care desfăşoară activităţi în domeniul jocurilor de noroc;
- Conform art.110 din Legea 227 din 2015, jocurile de noroc se impoziteaza prin retinere la sursa a impozitului asupra venitului brut realizat din fiecare premiu.
ART. 110 – Determinarea impozitului aferent veniturilor din premii și din jocuri de noroc
(1) Veniturile sub formă de premii se impun, prin reținerea la sursă, cu o cotă de 10% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
(2) Veniturile din jocuri de noroc se impozitează prin reţinere la sursă. Impozitul datorat se determină la fiecare plată, prin aplicarea următorului barem de impunere asupra fiecărui venit brut primit de un participant de la un organizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc:
(21) Pentru veniturile realizate de către persoanele fizice ca urmare a participării la jocuri de noroc la distanță sau on-line, definite potrivit Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea și exploatarea jocurilor de noroc, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările și completările ulterioare, impozitul datorat potrivit prevederilor alin. (2) se determină și se reține la sursă la fiecare transfer din contul de pe platforma de joc în contul bancar sau similar.
(22) Impozitul datorat în cazul veniturilor obţinute ca urmare a participării la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine şi lozuri, cu valoare mai mare decât plafonul neimpozabil de 66.750 lei, se determină prin aplicarea baremului prevăzut la alin. (2) asupra fiecărui venit brut primit de un participant, iar din rezultatul obţinut se scade suma de 11.650 lei.
(3) Obligația calculării, reținerii și plății impozitului revine organizatorilor/plătitorilor de venituri.
(4) Nu sunt impozabile următoarele venituri obținute în bani și/sau în natură:
a) premii sub valoarea sumei neimpozabile stabilite în sumă de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu;
b) veniturile obținute ca urmare a participării la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine și lozuri sub valoarea sumei neimpozabile de 66.750 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare venit brut primit.
Verificarea încadrării în plafonul neimpozabil se efectuează la fiecare plată, indiferent de tipul de joc din care a fost obținut venitul respectiv.
În cazul în care venitul brut primit la fiecare plată depășește plafonul neimpozabil de 66.750 lei, inclusiv, impozitarea se efectuează distinct față de veniturile obținute din participarea la alte tipuri de jocuri de noroc.
(5) Impozitul calculat și reținut în momentul plății este impozit final.
(6) Impozitul pe venit astfel calculat și reținut se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.
4. Conform art.13 din OUG nr. 77/2009 acordarea licentei de organizare a jocurilor de noroc si acordarea autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc se acorda cu perceperea de taxe. Organizatorii de jocuri de noroc au obligativitatea sa întocmească si sa depuna la O.N.J.N. o declaratie lunara, la data si sub forma unui formular-tip, aprobata prin ordin al Presedintelui O.N.J.N.*).
ART. 13 (1) Acordarea licenţei de organizare a jocurilor de noroc, respectiv acordarea autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc se realizează cu perceperea de taxe. Organizatorii de jocuri de noroc au obligativitatea să întocmească şi să depună la O.N.J.N. o declaraţie lunară, la data şi sub forma unui formular-tip, aprobată prin ordin al Preşedintelui O.N.J.N.*), însuşită de administratorul societăţii – pentru jocurile de noroc tradiţionale sau de persoana autorizată – pentru jocurile de noroc la distanţă, în care să evidenţieze veniturile din jocuri de noroc aşa cum sunt ele definite la art. 1^1 din prezenta ordonanţă de urgenţă, precum şi suma ce trebuie achitată pentru plata taxei de licenţă şi de autorizare pe fiecare tip de joc de noroc în parte.
(2) Pentru societăţile care organizează pariuri în cotă fixă, pariuri mutuale, pariuri în contrapartidă, bingo organizat prin intermediul reţelelor de televiziune, precum şi jocuri de noroc la distanţă, astfel cum acestea sunt definite la art. 10 alin. (1) lit. h) – m), taxa pentru autorizaţia de exploatare a jocurilor de noroc se stabileşte în funcţie de veniturile realizate de organizator din exploatarea acestor activităţi, astfel cum sunt ele definite la art. 1^1 din prezenta ordonanţă de urgenţă, conform pct. 1 subpct. II din anexa la prezenta ordonanţă de urgenţă.
5. Depune lunar D100 cu cu impozitul retinut la sursa si anul urmator pana pe 28 februarie depune declaratia 205 pe CNP participantilor la jocul de noroc pentru care s-a retinut impozit la sursa.
Depune trimestrial declaratia D100 cu impozitul pe venit micro pentru anul 2022 pana la data de 25.06.2023 si trimestrial D100 cu impozitul pe profit afarent anului 2023.
6. Conform art.292 alin.2 litera litera c) art.13 din OUG nr. 77/2009, jocurile de noroc sunt scutite de TVA
ART. 292 – Scutiri pentru anumite activități de interes general și scutiri pentru alte activități
(2) Următoarele operațiuni sunt, de asemenea, scutite de taxă:
c) pariuri, loterii și alte forme de jocuri de noroc efectuate de persoanele autorizate, conform legii, să desfășoare astfel de activități;
Reglementare:
- art. 47 alin.3 litera h) din Legea 227 din 2015
- art.110 din Legea 227 din 2015
- art.13 din OUG nr. 77/2009
- art.292 alin.2 litera litera c) art.13 din OUG nr. 77/2009
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 17 Ianuarie 2023.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
