Casa de pariuri sportive. Fiscalitate si monografie contabila.

Articol scris in data de: August 6, 2019

Situatie de fapt:

Societate nou infiintata, platitoare de TVA si impozit microintreprinderi, activitate: bar si casa de pariuri.

Intrebare:

1. Pentru activitatea de pariuri, va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila, precum si cu explicatii despre ce impozite si taxe trebuiesc platite.
2. Ce implicatii legate de TVA avem?
3. Ce obligatii declarative?

Casa de pariuri sportive. Fiscalitate si monografie contabila.

1. Activitatea de pariuri sportive reprezinta activitate de jocuri de noroc.

Monografia contabila pentru casa de pariuri este:

Incasati veniturile din jocuri de noroc:

5311 (casa in lei) = 704 (venituri din servicii prestate)

Inregistrati castigurile obtinute de de participantii la jocul de noroc:

6588 (alte cheltuieli de exploatare) = 462 (creditori diversi)

Se retine la sursa impozitul pe venitul participantilor la jocul de noroc:

462 (creditori diversi) = 446 (alte impozite, taxe si varsaminte asimilate)

Se plateste venitul net catre participantul la jocul de noroc:

462 (creditori diversi) = 5311 (casa in lei)

Se plateste impozitul catre stat retinut la sursa:

446 (alte impozite, taxe si varsaminte asimilate) = 5121 (conturi la banci in lei)

Conform Cod Fiscal la art.110 jocurile de noroc se impoziteaza prin retinere la sursa a impozitului asupra venitului brut realizat din fiecare premiu.

ART. 110 – Determinarea impozitului aferent veniturilor din premii și din jocuri de noroc

(1) Veniturile sub formă de premii se impun, prin reținerea la sursă, cu o cotă de 10% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu.

(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun prin reținere la sursă. Impozitul datorat se determină la fiecare plată, prin aplicarea următorului barem de impunere asupra fiecărui venit brut primit de un participant, de la un organizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc:


Tranșe de venit brut
- lei -
Impozit
- lei -

până la 66.750, inclusiv
1%

peste 66.750 - 445.000, inclusiv

667,5 + 16% pentru ceea ce depășește suma de 66.750

peste 445.000

61.187,5 + 25% pentru ceea ce depășește suma de 445.000

(21) Pentru veniturile realizate de către persoanele fizice ca urmare a participării la jocuri de noroc la distanță sau on-line, definite potrivit Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea și exploatarea jocurilor de noroc, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările și completările ulterioare, impozitul datorat potrivit prevederilor alin. (2) se determină și se reține la sursă la fiecare transfer din contul de pe platforma de joc în contul bancar sau similar.

(3) Obligația calculării, reținerii și plății impozitului revine organizatorilor/plătitorilor de venituri.

(4) Nu sunt impozabile următoarele venituri obținute în bani și/sau în natură:

a) premii sub valoarea sumei neimpozabile stabilite în sumă de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu;

b) veniturile obținute ca urmare a participării la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine și lozuri sub valoarea sumei neimpozabile de 66.750 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare venit brut primit.

Verificarea încadrării în plafonul neimpozabil se efectuează la fiecare plată, indiferent de tipul de joc din care a fost obținut venitul respectiv.

În cazul în care venitul brut primit la fiecare plată depășește plafonul neimpozabil de 66.750 lei, inclusiv, impozitarea se efectuează distinct față de veniturile obținute din participarea la alte tipuri de jocuri de noroc.

(5) Impozitul calculat și reținut în momentul plății este impozit final.

(6) Impozitul pe venit astfel calculat și reținut se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.

2. Conform art. 292 alin. 2 litera c) jocurile de noroc sunt scutite de TVA

ART. 292 – Scutiri pentru anumite activități de interes general și scutiri pentru alte activități

(2) Următoarele operațiuni sunt, de asemenea, scutite de taxă:

c) pariuri, loterii și alte forme de jocuri de noroc efectuate de persoanele autorizate, conform legii, să desfășoare astfel de activități;

3. In concluzie impozitul se calculeaza si se retine la sursa in momentul platii si este platit la bugetul de stat pina la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut prin depunerea declaratiei 100 si bifand “621–Impozit pe ven. din jocuri de noroc”.

Veniturile din jocuri de noroc nu sunt purtatoare de TVA. Societatea plateste impozit pe venit micro de 1% daca are in ultima zi a fiecarui trimestru minim o norma de 8 ore sau 3% pentru cei ce nu indeplinesc conditia pentru norma de 8 ore. Depune declaratia 100 bifand “121–Impozit pe ven. microintreprinderilor cota 1% (au salariati)” sau “121–Impozit pe ven. microintreprinderilor cota 3% (NU au salariati)”.

OUG 77/2009 privind organizarea si exploatarea jocurilor de noroc Art.1 alin.1, alin.2 si alin.4 prevede ca “Organizarea si exploatarea jocurilor noroc pe teritoriul României constituie monopol de stat si se desfasoară conform ordonantei mai sus mentionata. La Art.10 din ordonanta 77/2009 alin.1 gasim clasificarea jocurilor de noroc pentru care este obligatorie obtinerea licentei de organizare, respectiv obtinerea autorizatiei de exploatare a jocurilor de noroc.”

Conform Art. 12 din OUG 77/2009 alin.1 “Licenta de organizare a jocurilor de noroc se acorda operatorului economic care indeplineste conditiile pentru organizarea activitatilor ce fac obiectul prezentei ordonante si este valabilă 10 ani de la data acordarii, exceptie facand jocurile de noroc definite la art. 10 alin. (1) lit. p) pct. (i), unde valabilitatea este de 3 luni pentru jocurile de noroc temporare, cu conditia plătii taxei de autorizare conform prevederilor Art. 14.”

Conform Art. 13 “acordarea licentei de organizare a jocurilor de noroc si acordarea autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc se acorda cu perceperea de taxe. Organizatorii de jocuri de noroc au obligativitatea sa întocmească si sa depuna la O.N.J.N. o declaratie lunara, la data si sub forma unui formular-tip, aprobata prin ordin al Presedintelui O.N.J.N..”

Gasiti aici alte detalii relevante in speta dumneavoastra:

ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ Nr. 77/2009 din 24 iunie 2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc

Reglementare:

Cod Fiscal:

– art 110
– art 292, lit. c)

OUG 77/2009

OMFP 1802/2014

Abonament Universul Fiscal

Distribuie pagina
Romeo Negrut

Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de August 6, 2019.

Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.

Vezi toate articolele scrise de Romeo Negrut