Conform art.47 alin.1 litera g) din Legea 227 din 2015, o microintreprindere este persoana juridica care indeplineste cumulativ conditiile. Una din conditii este data de alin.1 litera g) si anume sa aiba un salariat. In cazul cand nu are un salalriat trece la impozit pe profit incepand cu trimestrul in care nu mai indeplineste conditia.

In cazul expus de dumneavostra pentru activitatea de traduceri veti plati impozit pe profit in momentul in care nu mai indepliniti conditia de la alin.1 litera g).

ART. 47 – Definiția microîntreprinderii

(1) În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) *** A B R O G A T ***

b) *** A B R O G A T ***

c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile; Norme metodologice

d) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;

e) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.

f) a realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/sau management, cu excepţia veniturilor din consultanţă fiscală, corespunzătoare codului CAEN: 6920 – «Activităţi de contabilitate şi audit financiar; consultanţă în domeniul fiscal», în proporţie de peste 80% din veniturile totale;

g) are cel puţin un salariat, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 48 alin. (3);

h) are asociaţi/acţionari care deţin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, incluzând şi persoana care verifică îndeplinirea condiţiilor prevăzute de prezentul articol.

(2) Începând cu data de 1 ianuarie 2023, prin excepţie de la prevederile alin. (1), persoanele juridice române care desfăşoară activităţi corespunzătoare codurilor CAEN: 5510 – «Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare», 5520 – «Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată», 5530 – «Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere», 5590 – «Alte servicii de cazare», 5610 – «Restaurante», 5621 – «Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente», 5629 – «Alte servicii de alimentaţie n.c.a.», 5630 – «Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor» pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu, fără să aplice prevederile art. 52.

Daca elimina din statut codul caen 5520 si nu o sa mai obtina venituri de pe acest cod caen, incepand cu 1.01.2024 impozitul pe venitul microintreprinderii este de 1% asa cum prevede art.51 alin.1 litera a) din Legea 227 din 2015. Codul caen 5520 nu trebuie eliminat din statut daca in cursul anului 2024 nu mai obtine venituri de pe acest cod caen, pentru ca la art.51 alin1 litera b) pct.2 ne spune clar ca numai daca desfasoara activitati principale sau secundare corespunzatoare codurilor caen printre care si 5520 o sa plateasca impozit pe venit micro 3%.

Conform art.51 alin.4^3 din Legea 227 din 2015, in situatia in care o persoana juridica romana desfasoara si activitati din alte coduri caen fata de cele mentionate la art.51 alin.1 litera b) pct.2, va plati impozit pe venit micro 3% si pentru veniturile realizate din aceste activitati.

Articolul 51

(1) Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:

a) 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depăşesc 60.000 euro inclusiv şi care nu desfăşoară activităţile prevăzute la lit. b) pct. 2;

b) 3%, pentru microîntreprinderile care:

1. realizează venituri peste 60.000 euro; sau

2. desfăşoară activităţi, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN: 5821 – Activităţi de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activităţi de editare a altor produse software, 6201 – Activităţi de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 6209 – Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei, 5510 – Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare, 5520 – Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentaţie n.c.a., 5630 – Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor, 6910 – Activităţi juridice – numai pentru societăţile cu personalitate juridică care nu sunt entităţi transparente fiscal, constituite de avocaţi potrivit legii, 8621 – Activităţi de asistenţă medicală generală, 8622 -Activităţi de asistenţă medicală specializată, 8623 – Activităţi de asistenţă stomatologică, 8690 – Alte activităţi referitoare la sănătatea umană.

 (4^1) În cazul în care, în cursul anului fiscal, veniturile realizate de o microîntreprindere depăşesc nivelul de 60.000 euro sau microîntreprinderea începe să desfăşoare activităţile prevăzute la alin. (1) lit. b) pct. 2, începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situaţii, este aplicabilă cota de impozitare prevăzută la alin. (1) lit. b).

(4^2) În situaţia în care, în cursul anului fiscal, o microîntreprindere nu mai desfăşoară activităţile prevăzute la alin. (1) lit. b) pct. 2 şi veniturile nu depăşesc nivelul de 60.000 euro, începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situaţii, este aplicabilă cota de impozitare prevăzută la alin. (1) lit. a).

(4^3) În situaţia în care persoanele juridice române care desfăşoară activităţi corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la alin. (1) lit. b) pct. 2 obţin venituri şi din alte activităţi în afara celor corespunzătoare acestor coduri CAEN, cota de impozitare de 3% se aplică şi pentru veniturile din aceste alte activităţi.

Articolul 52

(5) Limitele fiscale prevăzute la art. 51 alin. (1), (4^1) şi (4^2), precum şi alin. (1) al prezentului articol se verifică pe baza veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar precedent.

In concluzie, pentru activitatea de traduceri sunteti obligati sa mentineti un salariat si daca obtineti venituri si din cod caen 5520 impozitul va fi pentru amandoua activitatile 3% asa cum am aratat mai sus.

Limitele prevazute la art.51 se calculeaza pe baza veniturilor realizate in cursul anului 2024, cele de la sfarsitul anului 2023 neavand nici o influenta in calcularea impozitului pentru anul 2024.

Daca in cursul anului 2024, nu mai desfasurati activitati din cod caen 5520, aveti un salariat iar veniturile nu depasesc 300.000 lei, incepand cu acel trimestru veti plati cota de impozit de la art.51 alin.1 litera a).

Trebuie sa tineti cont ca daca pana la sfarsitul anului 2023 obtineti venituri din codurile caen mentionate de dumneavostra aveti obligatia sa va inscrieti ca platitor de TVA pentru ca depasiti plafonul de 300.000 lei.

 

Reglementare:

• art.47 alin.1 litera g) din Legea 227 din 2015
• art.51 alin.1 litera a) din Legea 227 din 2015
• art.51 alin1 litera b) pct.2 din Legea 227 din 2015
• art.51 alin.4^3 din Legea 227 din 2015