Pro rata pentru casele de amanet
Situatie de fapt:
O casa de amanet desfasoara atat operatiuni impozabile scutite fara drept de deducere (veniturile din comisioane) cat si operatiuni taxabile (vanzarea bunurilor intrate in gestiune ca urmare a renuntarii la contracte).
Intrebare:
Ar trebui sa aplic pro-rata de deducere iar dreptul de deducere aferent achizitiilor de la furnizori platitori de TVA sa fie limitat?
Facturile primite de la furnizori se pot incadra in 3 categorii cu tratament fiscal diferit:
1. Achizitii aferente livrarilor scutite fara drept de deducere – pentru care nu puteti deduce TVA (ex: achizitie seif in care pastrati doar bunurile pentru care sunt active contractele)
2. Achizitii aferente livrarilor taxabile (ex: vitrina in care expuneti bunurile care vor fi vandute) – pentru care puteti deduce integral TVA
3. Achizitii comune, aferente ambelor tipuri de livrari, care nu pot fi delimitate (ex: chirie, lumina etc.). Pentru acestea TVA se va deduce conform pro ratei, dupa cum urmeaza:
a) Se calculeaza raportul dintre veniturile economice realizate din operatiuni taxabile / venituri economice totale
b) Rezultatul obtinut la pct. a) se inmulteste cu totalul TVA-ului de pe facturile aferente achizitiilor comunePro rata pentru anul in curs se calculeaza fie pe baza veniturilor din anul precedent fie baza veniturilor estimate (in primul an de activitate). Pro rata se definitiveaza dupa incheierea anului calendaristic si se regularizeaza TVA dedusa.
Reglementare:
Cod Fiscal:
– Art 300
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 4 aprilie 2018.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
