Neplătitor de TVA cu cod special de TVA – TVA la marjă
Situatie de fapt:
Societatea neplatitoare de tva, cu cod special de tva, achizitioneaza din state membre UE masini second hand
Intrebare:
Va rugam sa ne precizati ce obligatii fiscale si declarative legate de tva avem in cazul achizitiilor:
– de la persoane fizice UE;
– de la persoane juridice UE, neplatitoare de tva;
– de la persoane juridice UE, platitoare de tva.
De la persoanele fizice UE
Potrivit art. 312 alin. (2) lit. a) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, achiziția unui bun second hand de la o persoană neimpozabilă poate aplica regimul special pentru livrările de bunuri second hand.
Achiziția unui astfel de bun de la o persoană neimpozabilă este operațiune neimpozabilă în România potrivit art. 268 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal. Prin urmare, nu aveți obligația declarării acestor achiziții.
Având în vedere că societatea dvs. nu este înregistrată în scopuri de TVA pentru că aplicați regimul special de scutire pentru întreprinderile mici prevăzut de art. 310 din Codul fiscal, nu aveți nici obligația de a colecta TVA la vânzarea acestor bunuri până la depășirea pragului de 300.000 lei.
De la persoane juridice UE, neplătitoare de tva
Potrivit art. 312 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, pentru achiziția unui bun second hand de la o intreprindere mică se poate aplica regimul special pentru livrările de bunuri second hand doar dacă puteți demonstra că societatea de la care achiziționați un astfel de bun a fost folosit ca un bun de capital. De asemenea, daca se poate demonstra că bunul a fost folosit de societatea vânzătoare ca un bun de capital, achiziția este neimpozabilă în România potrivit art. 268 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal. Dacă nu se poate demonstra acest lucru dar valoarea achiziției este sub 10.000 euro (34.000 lei, potrivit pct. 3 alin. (5) din Normele date în aplicarea art. 268 din Codul fiscal, aprobate prin HG 1/2016) iarăși operațiunea este neimpozabilă în România potrivit art. 268 alin. (4) din Codul fiscal. Atenție, dacă achiziționați mai multe bunuri și depășiți acest prag, astfel de operațiuni devin impozabile în România începând cu tranzacția cu a cărei valoare depășește acest prag și pentru acea achiziție trebuie să declarați prin formularul 301 și să plătiți efectiv TVA.
Având în vedere că societatea dvs. nu este înregistrată în scopuri de TVA pentru că aplicați regimul special de scutire pentru întreprinderile mici prevăzut de art. 310 din Codul fiscal, nu aveți nici obligația de a colecta TVA la vânzarea acestor bunuri până la depășirea pragului de 300.000 lei.
De la persoane juridice UE, plătitoare de tva
În această situație putem avea două cazuri și anume:
1. În situația în care vânzătorul menționează pe factură că bunul este vândut în regimul marjei, se poate aplica regimul aplicabil descris mai sus la achizițiile de la persoane neimpozabile (de la persoanele fizice), potrivit art. 312 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal..
2. În situația în care vânzătorul menționează pe factură că pentru livrarea bunului în cauză se aplică taxare inversă, operațiunea de achiziție este impozabilă în România (veți realiza o achiziție intracomunitară de bunuri) și aveți obligația să declarați operațiunea prin formularul 301 și să plătiți efectiv taxa la bugetul statului. La vânzarea bunului veți urmări pragul de 300.000 de mii lei până la care nu trebuie să colectați TVA, aplicând regimul de scutire pentru intreprinderile mici prevăzut de art. 310 din Codul fiscal.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
- HG 1/2016 privind Normele de aplicare a Codului fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 16 Ianuarie 2025.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
