Despre venit, impozit și CAS în cazul contractului de arendare
Într-un articol anterior al subsemnatei am abordat problematica CASS-ului (contribuției de asigurări sociale de sănătate ) în cazul contractului de arendare, iar în prezentul articol mi-am propus să completez informațiile referitoare la acest tip de contract și să prezint detalii privind stabilirea venitului, a impozitului și a CAS-ului în cazul contractului de arendare.
I. Ce prevede legiuitorul referitor la contractul de arendare?
Potrivit art. 1838 alin. 1 din Codul civil, contractul de arendare trebuie încheiat în formă scrisă, sub sancţiunea nulităţii absolute.
Reținem că, arendaşul trebuie să depună un exemplar al contractului la consiliul local în a cărui rază teritorială se află bunurile agricole arendate, pentru a fi înregistrat într-un registru special ţinut de secretarul consiliului local. Când bunurile arendate sunt situate în raza teritorială a mai multor consilii locale, câte un exemplar al contractului se depune la fiecare consiliu local în a cărui rază teritorială sunt situate bunurile arendate.
În ceea ce privesc cheltuielile legate de încheierea, înregistrarea şi publicitatea contractului de arendare , toate aceste cheltuieli revin arendaşului.
II. Cum se stabilește venitul din arendă?
În cazul veniturilor obţinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileşte pe baza raportului juridic/contractului încheiat între părţi şi reprezintă totalitatea sumelor în bani încasate şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură primite ( art. 84 alin. 4 din Codul fiscal) .
Potrivit art. 84 alin. 5 din Codul fiscal, în cazul în care arenda se exprimă în natură, evaluarea în lei se face pe baza preţurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotărâri ale consiliilor judeţene şi, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucureşti, ca urmare a propunerilor direcţiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale, hotărâri ce trebuie emise înainte de începerea anului fiscal. Aceste hotărâri se transmit, în cadrul aceluiaşi termen, direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice, pentru a fi comunicate unităţilor fiscale din subordine.
În cazul în care preţurile medii ale produselor agricole, stabilite potrivit prevederilor art. 84 alin. 5 din Codul fiscal, au fost modificate în cursul anului fiscal de realizare a venitului, potrivit procedurii de la art. 84 alin. 5 din Codul fiscal noile preţuri pentru evaluarea în lei a veniturilor din arendă exprimate în natură, pentru determinarea bazei impozabile, se aplică începând cu data de 1 a lunii următoare comunicării acestora către direcţiile generale regionale ale finanţelor publice.
În ceea ce privește venitul net din arendă acesta se stabileşte la fiecare plată prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.
III. Informații referitoare la impozitul pe veniturile din arendă
În ceea ce privește impozitul pe veniturile din arendă reținem că acesta se calculează prin reţinere la sursă de către plătitorii de venit la momentul plăţii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final.
Impozitul astfel calculat şi reţinut pentru veniturile din arendă se plăteşte la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut.
În ceea ce privesc contribuabilii care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor, inclusiv venituri din arendă. subliniem faptul că aceștia nu au obligaţia completării Registrului de evidenţă fiscală şi de conducere a evidenţei contabile.
IV. Care sunt obligațiile plătitorilor de venit în cazul contractului de arendă?
Potrivit art. 132 alin. 2 din Codul fiscal, plătitorii de venituri din arendă au obligația să completeze și să depună, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au plătit veniturile, formularul 112 “Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”, în care declară impozitul pe veniturile din arendă calculat și reținut.
De reținut că formularul 112 se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
În ceea ce privește semnarea declarației aceasta se realizează prin utilizarea certificatului calificat, eliberat în condițiile Legii nr.214/2024 privind utilizarea semnăturii electronice, a mărcii temporale și prestarea serviciilor de încredere bazate pe acestea.
Mai trebuie adăugat și faptul că plătitorii de venituri din arendă nu au obligația completării și depunerii Declarației informative privind impozitul reținut la sursă și câștigurile/pierderile din investiții, pe beneficiari de venit – formular 205.
V. Se datorează CAS (contribuția de asigurări sociale ) în cazul veniturilor obţinute din arendare ?
Nu, persoanele fizice care realizează venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru aceste venituri.
