Din punct de vedere contabil si fiscal societatea Y nu poate inregistra o datorie fata de societatea X, atata timp cat acea datorie nu exista, chiar daca cele doua societati agreeaza intr-un contract de inchiriere ca modernizarea facuta de X este numai si numai facuta exclusiv pentru Y.

Ca aceasta datorie sa existe ar trebui ca societatea X sa factureze catre societatea Y valoarea modernizarii. Societatea X poate factura lunar valoarea de amortizare a investitiei pe care o inregistreaza in contabilitatea proprie pe toata perioada contractuala.

471     =        611

Concomitent cu aceasta inregistrarea poate factura catre societatea Y

4111   =        7588

228. – Cheltuielile efectuate în legătură cu imobilizările corporale utilizate în baza unui contract de închiriere, locaţie de gestiune, administrare sau alte contracte similare se evidenţiază în contabilitatea entităţii care le-a efectuat, la imobilizări corporale sau drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate, în funcţie de beneficiile economice aferente, similar cheltuielilor efectuate în legătură cu imobilizările corporale proprii.

Tinand cont ca societatea X este actionar majoritar in societatea Y, deci sunt persoane afiliate conform art.7 pct.26 din Legea 227 din 2015, valoarea chiriei trebuie sa respecte principiul valorii de piata conform art.7 pct.33 din Legea 227 din 2015.

ART. 7 – Definiții ale termenilor comuni

26. persoane afiliate- o persoană este afiliată dacă relația ei cu altă persoană este definită de cel puțin unul dintre următoarele cazuri:

a) o persoană fizică este afiliată cu altă persoană fizică dacă acestea sunt soț/soție sau rude până la gradul al III-lea inclusiv;

b) o persoană fizică este afiliată cu o persoană juridică dacă persoana fizică deține, în mod direct sau indirect, inclusiv deținerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori dacă controlează în mod efectiv persoana juridică;

c) o persoană juridică este afiliată cu altă persoană juridică dacă cel puțin aceasta deține, în mod direct sau indirect, inclusiv deținerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealaltă persoană juridică ori dacă controlează în mod efectiv acea persoană juridică;

d) o persoană juridică este afiliată cu altă persoană juridică dacă o persoană deține, în mod direct sau indirect, inclusiv deținerile persoanelor sale afiliate, minimum 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atât la prima persoană juridică, cât și la cea de-a doua ori dacă le controlează în mod efectiv;

32. preț de piață- suma care ar fi plătită de un client independent unui furnizor independent în același moment și în același loc, pentru același bun sau serviciu ori pentru unul similar, în condiții de concurență loială;

33. principiul valorii de piață- atunci când condițiile stabilite sau impuse în relațiile comerciale sau financiare între două persoane afiliate diferă de acelea care ar fi existat între persoane independente, orice profituri care în absența condițiilor respective ar fi fost realizate de una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza condițiilor respective, pot fi incluse în profiturile acelei persoane și impozitate corespunzător;

 

Reglementare:

• OMFP 1802 din 2014
• Legea 227 din 2015