Relații intreprinderi legate
Situatie de fapt:
O societate comerciala romana SRL, platitoare de impozit pe profit, platitoare TVA trimestrial, avand un 1 salariat, este detinuta de un cetatean ucrainean care are calitate de asociat unic si administrator. Societatea are incheiate 2 tipuri de contracte cu asociatul unic:
– un contract de munca cu norma intraga
– un contract de servicii cu un PFA deschis in Austria care apartine aceleasi persoane din ucraina (asociatul unic)
Intrebare:
Legaturile juridice sunt permise? Ce declaratii trebuie depuse de SRL Romania? Ce impozite si taxe trebuie sa achite SRL Romania? Trebuie dosar preturi de transfer?
As avea nevoie va rog de un raspuns cat mai cuprinzator, avand in vedere legatura dintre toate aceste persoane, precum si faptul ca cetateanul este din Ucraina.
După toate informațiile puse la dispoziție, dar fără să ne confirmați în care dintre statele implicate este rezident fiscal persoana fizică din Ucraina, considerăm că rezidența fiscală a acesteia este stabilită în România. Prin urmare, se vor aplica toate regulile aplicabile unui SRL cu un asociat și administrator român.
– pentru impozitul pe profit, se va calcula și declara prin D100 trimestrial pentru trimestrele I-III și prin D101 annual;
– pentru salariul plătit către asociat, se vor calcula, reține și declara prin D112 impozitul pe veniturile din salarii și contribuțiile sociale obligatorii;
– pentru dividendele plătite către asociat se va calcula, reține și depune D100 pentru impozitul pe dividende pentru luna în care s-au plătit dividendele și D205 în anul următor plății acestora.
Din punctul de vedere al legăturii dintre SRL-ul din România și PFA-ul din Austria, există o legătură de afiliere, astfel cum este definită la pct. 26 lit. b) sau d), după caz, al art. 7 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
26. persoane afiliate – o persoană este afiliată dacă relația ei cu altă persoană este definită de cel puțin unul dintre următoarele cazuri:
b) o persoană fizică este afiliată cu o persoană juridică dacă persoana fizică deține, în mod direct sau indirect, inclusiv deținerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori dacă controlează în mod efectiv persoana juridică;
d) o persoană juridică este afiliată cu altă persoană juridică dacă o persoană deține, în mod direct sau indirect, inclusiv deținerile persoanelor sale afiliate, minimum 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atât la prima persoană juridică, cât și la cea de-a doua ori dacă le controlează în mod efectiv;
În ceea ce privește dosarul prețurilor de transfer, acesta trebuie întocmit de către contribuabilii mici și mijlocii numai la solicitarea organului fiscal, în cadrul unei acțiuni de inspecție fiscală, potrivit art. 2 alin. (4) din Ordinul 442/2016 privind cuantumul tranzacţiilor, termenele pentru întocmire, conţinutul şi condiţiile de solicitare a dosarului preţurilor de transfer şi procedura de ajustare/estimare a preţurilor de transfer. Însă trebuie respectat art. 11 alin. (4) din Codul fiscal în sensul că tranzacțiile între persoane afiliate se realizează conform principiului valorii de piață. În cadrul unei tranzacții, al unui grup de tranzacții între persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta, în cazul în care principiul valorii de piață nu este respectat, sau pot estima, în cazul în care contribuabilul nu pune la dispoziția organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili dacă prețurile de transfer practicate în situația analizată respectă principiul valorii de piață, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricăreia dintre părțile afiliate pe baza nivelului tendinței centrale a pieței.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Ordinul 442/2016 privind cuantumul tranzacţiilor, termenele pentru întocmire, conţinutul şi condiţiile de solicitare a dosarului preţurilor de transfer şi procedura de ajustare/estimare a preţurilor de transfer.
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 4 februarie 2026.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
