Ajustare TVA pentru creanțe neîncasate
Situatie de fapt:
Va solicitam un punct de vedere oficial privind momentul ajustarii bazei de impozitare a TVA pentru creante neincasate.
Societatea noastra detine creante neincasate fata de societatea [denumire debitor], pentru care s-a pronuntat hotararea de deschidere a procedurii falimentului / intrarea in faliment, prin sentinta nr. […], ramasa definitiva prin neapelare la data de […], conform Buletinului Procedurilor de Insolventa.
Mentionam ca societatea detine documentele justificative (hotarare judecatoreasca, publicare in BPI, evidenta creantelor).
In temeiul art. 287 lit. d) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, va rugam sa ne precizati:
Intrebare:
Care este momentul exact de la care societatea noastra poate ajusta baza de impozitare a TVA aferenta creantelor neincasate:
data pronuntarii hotararii de intrare in faliment,
data ramanerii definitive a hotararii,
sau o alta data relevanta din punct de vedere fiscal?
Daca ajustarea TVA se poate efectua in decontul de TVA aferent perioadei in care hotararea a devenit definitiva.
Daca exista obligatia declararii ajustarii in Declaratia 394.
Art. 287 lit. d) precizează:
d) în cazul în care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate încasa ca urmare a intrării în faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii în aplicare a unui plan de reorganizare admis și confirmat printr-o sentință judecătorească, prin care creanța creditorului este modificată sau eliminată. Ajustarea este permisă începând cu data pronunțării hotărârii judecătorești de confirmare a planului de reorganizare, iar, în cazul falimentului beneficiarului, începând cu data sentinței sau, după caz, a încheierii, prin care s-a decis intrarea în faliment, conform legislației privind insolvența. […]
Prin urmare, dacă există o sentință sau o încheiere prin care s-a decis intrarea în faliment, ajustarea este permisă începând cu această dată. Ajustarea se va evidenția în decontul de taxă aferent perioadei fiscale de la data sentinței sau a încheierii prin care s-a decis intrarea în faliment, sau într-un decont ulterior într-o perioada de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor a celui în care s-a decis, prin sentință sau, după caz, prin încheiere, intrarea în faliment.
Veți emite o factură de stornare dar nu o veți transmite beneficiarului și nici nu o veți declara în formularul 394, potrivit art. 330 alin. (2) din Codul fiscal.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 27 aprilie 2026.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
